РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ

Министерство образования, науки и молодежной политики
Забайкальского края
ГОУ СПО «Могойтуйский аграрно-промышленный техникум»









РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ
ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ
по дисциплине _Налоги и налогообложение___
специальность «Экономика и бухгалтерский учет»







Автор: Ленхобоева Б.Т.










Могойтуй, 2012

Пояснительная записка
Рабочая тетрадь по выполнению самостоятельной работы студентами по данной дисциплине разработана в соответствии с рабочей программой дисциплины СД.03 «Налоги и налогообложение» СТФ КемТИПП.






























Выписка из тематического плана дисциплины

Наименование разделов и тем
Количество часов самостоятельной работы студентов

1
Тема 1.1. Законодательство РФ о налогах и сборах
2

2
Тема 1.2.
Экономическая сущность налогов
2

3
Тема 1.3. Налоговая система и принципы ее построения

9

4
Тема 1.4. Классификация налогов
2

5
Тема 2.1.
Налог на добавленную стоимость
2

6
Тема 2.2. Акцизы

2

7
Тема 2.3. Налог на прибыль организаций

4

8
Тема 2.4.
Налог на доходы физических лиц
4

9
Тема 2.5. Страховые взносы
2

10
Тема 2.6.
Налог на добычу полезных ископаемых
2

11
Тема 2.7.
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
2

12
Тема 2.8.
Государственная пошлина
2

13
Тема 2.9. Таможенные пошлины и сборы
2

14
Тема 3.1.
Налог на имущество организаций
2

15
Тема 3.2.
Транспортный налог
2

16
Тема 3.3.
Налог на игорный бизнес.
2

17
Тема 4.1.
Налог на имущество физических лиц
2

18
Тема 4.2.
Земельный налог
2

19
Тема 5.1.
Упрощенная система налогообложения
2

20
Тема 5.2.
Единый налог на вмененный доход
2

21
Тема 5.3.
Единый сельскохозяйственный налог
2


Итого
53



Тема 1.1. Законодательство РФ о налогах и сборах

Количество часов_________2_____________
Задание 1. Составить опорный конспект по вопросам:
Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени и пространстве;
Объекты налогообложения.


Тема 1.2. Экономическая сущность налогов

Количество часов_________2_____________

Задание 1.
На основании предложенных вариантов в таблице1 необходимо выбрать правильные утверждения. Для этого в данной таблице нужно отметить правильное утверждение знаком «+» в графе ответа «да», неправильное утверждение необходимо отметить знаком «-» в графе ответа «нет».
Таблица 1
Характеристика элементов налогов
Утверждения
Ответ


«да»
«нет»

Налогоплательщиками являются:
- юридические лица



- физические лица



Объектами налогообложения являются:
- вклады по договору о совместной деятельности



- имущество



- убыток



- операции по реализации



- вклады в уставный капитал



Налоговые ставки бывают:
- твердыми



- процентными



- абсолютными



- зафиксированными



Налоговыми льготами являются:
- необлагаемый минимум



- вычеты из облагаемого дохода



- уменьшения ставки налога





Задание 2.
Из приведённых объектов налогообложения нужно распределить федеральные налоги и сборы, местные и региональные налоги в таблице 2. Для этого необходимо напротив объекта налогообложения написать наименования федеральных налогов и сборов, местных и региональных налогов.
Таблица 2
Распределение федеральных, местных, региональных налогов и сборов
Объект налогообложения
Наименование федерального, регионального и местного налога или сбора

Операции по реализации


Имущество


Прибыль


Доход


Доходы физических лиц


Полезные ископаемые


Использование водных объектов


Объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов


Исковые заявления


Игровой стол


Транспортные средства


Земельный участок


Вопросы для самопроверки и проверки:
Кто является налогоплательщиком?
Что относится к объектам налогообложения?
Какие существуют виды налоговых ставок?
Какие существуют налоговые льготы?

Тема 1.3. Налоговая система и принципы ее построения
Количество часов_____9___

1. Подготовить доклад по теме « Задачи и функции налоговых органов»
Доклад должен быть оформлен на листах формата А4 и содержать: титульный лист, оформление которого представлено в приложение 1 содержание, оформление которого представлено в приложении 2, список литературы. Объём доклада должен быть не менее 10 листов.
Доклад должен состоять из следующих частей:
введение, в котором необходимо указать актуальность и значимость данного вопроса;
основная часть, в которой раскрывается сущность данного доклада;
заключение, в котором нужно сделать выводы по представленному докладу.
В данном докладе нужно раскрыть понятие государственных налоговых органов Российской Федерации, задачи, стоящие перед налоговыми органами, функции налоговых органов.
С подготовленным докладом определённому студенту необходимо выступить перед своей группой. Выступление с докладом должно быть продолжительностью не более 5 минут.
Вопросы для самопроверки и проверки:
Что представляют собой государственные налоговые органы Российской Федерации?
Какие задачи стоят перед налоговыми органами?
Какие функции выполняют налоговые органы?


2. Составить конспект по теме «Ответственность за нарушения налогового законодательства»
В работе необходимо раскрыть понятие налогового правонарушения, перечислить виды налоговых правонарушений, охарактеризовать виды ответственности за налоговые правонарушения.
Вопросы для самопроверки и проверки:
Дайте понятие налогового правонарушения.
Назовите виды налоговых правонарушений.
В чём заключается финансовая ответственность налогоплательщика?
В чём заключается административная ответственность налогоплательщика?
В чём заключается уголовная ответственность налогоплательщика?

3. Налоговый контроль
Для выполнения самостоятельной работы по данному вопросу нужно выполнить практические задания. Данные практические задания выполняются в своей тетради, которая сдаётся преподавателю для проверки.
Порядок выполнения практических заданий
Задание 1:
Из представленных утверждений в таблице 3 необходимо выбрать те, которые характеризуют сущность налогового контроля. В данной таблице нужно отметить правильное утверждение знаком «+» в графе ответа «да», неправильное утверждение необходимо отметить знаком «-» в графе ответа «нет».
Таблица 3
Сущность налогового контроля
Утверждения
Ответ


«да»
«нет»

1
2
3

Налоговый контроль проводится с помощью:
- налоговых проверок



- получения объяснений налогоплательщиков



- проверки данных учёта и отчётности



Постановка на учёт в налоговый орган осуществляется на основании:
- заявления



- договора



Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учёт является:
- налоговой тайной



- коммерческой тайной



Налоговые органы проводят налоговые проверки:
- камеральные



- выездные



- плановые



- внезапные



Камеральная налоговая проверка проводится:
- по месту нахождения налогового органа



- по месту нахождения организации





Задание 2:
На основании указанных утверждений в таблице 4 необходимо выбрать те, которые относятся к налоговому контролю. В данной таблице нужно отметить правильное утверждение знаком «+» в графе ответа «да», неправильное утверждение необходимо отметить знаком «-» в графе ответа «нет».
Таблица 4
Сущность налогового контроля
Утверждения
Ответ


«да»
«нет»

1
2
3

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики:
- подлежат постановке на учёт в налоговых органах



- обязаны платить налоги



Постановка на учёт, снятие с учёта в налоговом органе осуществляется:
- бесплатно



- за определённую сумму денежных средств



Каждому налогоплательщику присваивается идентификационный номер налогоплательщика:
- единый по всем видам налогов и сборов



- разный в зависимости от формы собственности организации



Налоговой проверкой могут быть охвачены:
- два календарных года



- три календарных года



- четыре календарных года



Выездная налоговая проверка проводится на основании решения:
- руководителя организации



- руководителя налогового органа




Вопросы для самопроверки и проверки:
Что является необходимым условием функционирования налоговой системы?
Что необходимо сделать для реализации налогового контроля?
Какие налоговые проверки предусмотрены налоговым кодексом?
В чём заключается камеральная налоговая проверка?
Где проводится выездная налоговая проверка?

4. Необходимо подготовить следующие сообщения:
порядок обжалования актов налоговых органов;
рассмотрение жалобы и принятие решения по ней.
Сообщения должны быть оформлены на листах формата А4 и содержать: титульный лист, оформление которого представлено в приложении 1; содержание, оформление которого представлено в приложении 2; список литературы. Объём сообщения должен быть не менее 10 листов.
Сообщения должны состоять из следующих частей:
введение, в котором необходимо указать актуальность и значимость данного вопроса;
основная часть, в которой раскрывается само содержание данного сообщения;
заключение, в котором нужно сделать выводы по представленному сообщению.
В сообщении по теме «Порядок обжалования актов налоговых органов» нужно перечислить категории налогоплательщиков, имеющих право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, раскрыть порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.
В сообщении по теме «Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней» необходимо охарактеризовать порядок рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом, последствия подачи жалобы и рассмотрение жалоб, поданных в суд.
С подготовленными сообщениями назначенным студентам необходимо выступить перед своей группой. Выступление с сообщением должно быть продолжительностью не более 5 минут.
Вопросы для самопроверки и проверки:
Кто имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера?
Как осуществляется порядок обжалования актов налоговых органов ненормативного характера?
Какие предусмотрены сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган?
В какой срок рассматривается жалоба налогоплательщика вышестоящим налоговым органом?
Какие последствия подачи жалобы определены налоговым кодексом РФ?

5. Необходимо подготовить доклад.
В докладе необходимо перечислить права и обязанности налогоплательщиков в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.
С подготовленным докладом определённому студенту необходимо выступить перед своей группой. Выступление с докладом должно быть продолжительностью не более 5 минут.

Вопросы для самопроверки и проверки:

Имеет ли право налогоплательщик получать письменные разъяснения о действующих налогах и сборах?
Имеет ли право налогоплательщик присутствовать при проведении камеральной налоговой проверки?
Имеет ли право налогоплательщик обжаловать акты налоговых органов?
Имеет ли право налогоплательщик не сохранять данные бухгалтерского учёта?
Имеет ли право налогоплательщик выполнять требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах?

6. Необходимо подготовить следующие сообщения:
права налоговых органов;
обязанности налоговых органов.
В сообщении по теме «Права налоговых органов» нужно охарактеризовать права налогоплательщиков.
В сообщении по теме «Обязанности налоговых органов» необходимо охарактеризовать обязанности налоговых органов.
С подготовленными сообщениями назначенным студентам необходимо выступить перед своей группой. Выступление с сообщением должно быть продолжительностью не более 5 минут.

Вопросы для самопроверки и проверки:

Имеют ли право налоговые органы вести в установленном порядке учёт организаций и физических лиц?
Имеют ли право налоговые органы требовать от налогоплательщиков документы, подтверждающие правильность исчисления налогов?
Имеют ли право налоговые органы направлять копии актов проверки налогоплательщикам?
Имеют ли право налоговые органы приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков?
Имеют ли право налоговые органы осуществлять контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах?

Тема 1.4. Классификация налогов

Количество часов___2________
Задание 1. Подготовить сообщение по теме «Виды налогов и сборов в забежных странах»:
США;
Германия;
Франция;
Китай;
Япония и др.

Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость
Количество часов_____________4________

Решение задач
Задача 1.
Цель: научиться определять сумму «входящего» НДС, принимаемого к вычету
Определите сумму «входящего» НДС, принимаемого к вычету, в следующих случаях:
1 . Предприятием приобретены и оприходованы производственные материалы на общую сумму 118 000 руб. (в т.ч. 18 000 руб. НДС). На отчетную дату оплачено 50% суммы счета поставщика.
2. Предприятие приобрело осветительное оборудование для установки в собственном Доме Культуры. Стоимость оборудования – 236 000 руб. (в т.ч. НДС – 36 000 руб.). На отчетную дату оборудование введено в эксплуатацию, счет поставщика оплачен на 80%.
3. Предприятие внесло предоплату в размере 590 000 руб. (в т.ч. НДС – 90 000 руб.) за ОС производственного назначения. На отчетную дату ОС не получены.
4. Предприятие приобрело партию импортных товаров на сумму 300 000 руб. При ввозе этих товаров на таможенную территорию РФ было уплачено 54 000 руб. НДС. Задолженность перед поставщиком на отчетную дату составляет 150 000 руб.
5. Предприятие провело учебный семинар в Париже. НДС по расходам, связанным с семинаром, составил 180 000 руб. Все расходы полностью оплачены.
Документы необходимые для вычета имеются для всех перечисленных операций. Все вышеуказанные предприятия являются плательщиками НДС.

Решение:









Задача 2.
Цель: научиться распределять «входящий» НДС между облагаемой и необлагаемой налогом продукцией.
ЗАО «Альфа» производит разные виды продукции, как облагаемые, так и необлагаемые НДС. ЗАО начало свою деятельность с 1 января текущего года.
В январе куплено материалов на сумму 1 062 000 руб. (в т.ч. НДС). Все материалы были оплачены и использованы в производстве. Материалы на сумму 95 580 руб. (без НДС) были использованы на производство продукции, необлагаемой НДС. Материалы на сумму 44 420 руб. (без НДС) были использованы на производство продукции как облагаемой, так и необлагаемой НДС. Остальные материалы были использованы на производство только облагаемой продукции.
Зарплата в январе составила 560 000 руб., взносы ОСС – 140 000 руб. 3% от зарплаты относилось к производственным рабочим, которые производили необлагаемую налогом продукцию. 20% зарплаты относилось и к той, и к другой продукции. Остальная часть зарплаты – только к налогооблагаемой продукции.
Продажи (без НДС) составили 850 000 руб. Из этой суммы продажи необлагаемой продукции составили 85 000 руб.
Составьте расчет по НДС за январь.
Решение:











Задача 3.
Цель: научиться определять сумму НДС при расчетах с иностранными компаниями.
Образовательный центр в Германии планирует подписать контракт с российской компанией на проведение цикла образовательных семинаров для работников этой компании. Центр хочет получить на свой счет25 000 евро.
Вариант 1. Семинары проводятся в Германии.
Вариант 2. Семинары проводятся в РФ.
Рассчитайте общую сумму, на которую должен быть подписан контракт по каждому варианту.














Вопросы для самопроверки и проверки:
Какими документами оформляется реализация продукции?
Каким образом выделяется сумма НДС в расчётных документах?
Принимаются ли банком к исполнению расчётные документы, в которых не выделена сумма НДС?
Какие реквизиты заносятся в счёт-фактуру?
Для чего применяется книга покупок?
Для чего применяется книга продаж?

Тема 2.2. Акцизы
Количество часов _________2____________

Решение задач
1. Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если предприятием за налоговый период произведено и отпущено другим организациям:
натурального вина 35 000 л;
крепленого вина с содержанием этилового спирта 30% 250 500 л.
Приобретено акцизных марок на сумму 30 000 руб. Для производства крепленого вина израсходовано этилового спирта 82 000 л (96%), оплата произведена полностью.
Решение:





2. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет при ввозе на таможенную территорию России сигарет с фильтром, если:
таможенная стоимость товара 350 000 руб. (700 000 000 шт.);
таможенные пошлины 40 000 руб.;
налог на добавленную стоимость, уплаченный при ввозе товара 63 000 руб.;
отпускная цена сигарет 300 800 руб.;
расходы за хранение товара на таможенной территории 20 000 руб.
Решение:






Организация занимается реализацией легковых автомобилей. В налоговом периоде приобретено для продажи 60 транспортных средств мощностью двигателя: 20 штук 105 л.с, 35 штук 80 л.с, 5 штук 135 л.с. Реализовано соответственно 20, 30 и 5 автомобилей. Кроме этого, реализовано 10 автомобилей мощностью двигателя 135 л.с. стоимостью 280 000 руб. каждый. Эти автомобили переданы организации для реализации на основании решения арбитражного суда. Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:

В налоговом периоде предприятие произвело этиловый спирт (96%) в количестве 6000 л. Из них 2000 л передано структурным подразделениям для производства алкогольной продукции, остальная часть реализована покупателям.
Структурными подразделениями произведено и реализовано через собственную сеть розничной торговли 12 000 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 20%. Для обязательной маркировки продукции приобретены марки акцизного сбора в количестве 17 100 шт., цена одной марки 0,5 руб.
Исчислите сумму акциза, которую должно заплатить предприятие в бюджет.
Решение:

5. В налоговом периоде организация приобрела этиловый спирт (96%) в количестве 3500 л, оплачено 90%. Произведено 9000 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 35%. На конец налогового периода остатки на складе готовой продукции составили 25% произведенной продукции.
Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:

Вопросы для самопроверки и проверки:
В чем состоит экономическое содержание акцизов?
Какие товары являются подакцизными?
Каков порядок исчисления акциза, подлежащего уплате в бюджет?
В чем отличие адвалорных и специфических акцизных ставок?
Каков порядок уплаты акцизов?


Тема 2.3. Налог на прибыль организаций

Количество часов_____________4________
Решение задач
Задача 1

Налогообложение операций по безвозмездной передаче имущества

ЗАО «Пончик», 100% акций которого принадлежат Р. Пончикову, входит в состав учредителей двух компаний: ЗАО «Бублик» (доля участия – 50%) и ЗАО «Баранка» (доля участия 70%).
В текущем году между фирмами имели место следующие операции:
В январе текущего года ЗАО «Пончик» получило от Р. Пончикова безвозмездно оргтехнику рыночной стоимостью 10 млн руб., мебель рыночной стоимостью 20 млн руб. и денежные средства на сумму 50 млн руб.
В том же месяце ЗАО «Пончик» безвозмездно передало полученную оргтехнику ЗАО «Бублик», а мебель – ЗАО «Баранка». Кроме того, обеим компаниям было передано безвозмездно по 5 млн руб.
Опишите налоговые последствия этих операций для компаний.

Решение












Задача 2

Цель: научиться определять ВРД (ВРР)

ЗАО «Пончик» решило ликвидировать здание цеха. Первоначальная стоимость здания – 6 000 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту ликвидации – 5 500 000 руб., затраты, связанные с ликвидацией – 200 000 руб.
В результате ликвидации здания были получены материалы, рыночная стоимость которых составляет 240 000 руб.
ЗАО «Пончик» провело инвентаризацию своего имущества. В ходе инвентаризации были выявлены неучтенные:
- материалы (рыночная стоимость 100 000 руб.);
- полуфабрикаты (рыночная стоимость 140 000 руб.);
- готовая продукция (рыночная стоимость 160 000 руб.).

Определите величину ВРД (ВРР), полученных в результате данных операций.

Решение













Задача 3

Цель: научиться отражать процентные доходы в налоговом учете.

3 октября текущего года ЗАО «Винни-Пятачок» предоставило ЗАО «Иа» заем на сумму 2 000 000 руб. сроком на 6 месяцев.
Согласно заключенному договору ЗАО «Иа» уплачивает %% по займу по ставке 14% годовых. Проценты уплачиваются ЗАО «Иа» 1 раз в три месяца начиная с 3 января следующего года.
ЗАО «Винни-Пятачок» использует метод начисления.

Определите суммы ВРД по состоянию на 31.10, 30.11 и 31.12 текущего года.









Задача 4

Цель: научиться составлять расчет по налогу на прибыль

ЗАО «Пончик» осуществляет производство пончиков «Толстяк».
Данные за отчетный период следующие (без НДС):
Продано 90% произведенных пончиков «Толстяк» на сумму 1 000 000 руб.
На производство этих пончиков было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 240 000 руб. ЗАО дополнительно пришлось заплатить своим поставщикам штраф в размере 20 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных материалов.
Работникам, занятым на производстве этих пончиков, начислена зарплата 200 000 руб. Сумма взносов на ОСС составила 52 000 руб.
Административному персоналу начислена зарплата 60 000 руб. На эту зарплату начислены взносы на ОСС – 15 600 руб.
Амортизация производственного оборудования составила 120 000 руб. Амортизация прочих ОС общехозяйственного назначения составила 32 000 руб.
Амортизация эксклюзивного патента на изготовление пончиков – 48 000 руб.
Остатков НЗП и ГП на начало периода не было.
31 марта текущего года был взят в банке рублевый кредит в сумме 200 000 руб. на год. Ставка по кредиту – 15 % годовых. %% уплачиваются ежеквартально начиная с 1 июля. Ставки рефинансирования ЦБ РФ (условно): 1 января-30 июня-12%, 1 июля-31 декабря – 14%. Договор не предусматривает изменения процентной ставки.
Представительские расходы составили 25 000 руб.
Расходы на рекламу пончиков составили 40 000 руб. (60% этой суммы относилась к стоимости призов, вручаемых победителям массовых рекламных компаний).
За год был начислен налог на имущество в сумме 5 000 руб.
Резерв по сомнительным долгам на начало года был равен 50 000 руб. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности на конец года он должен быть равен 100 000 руб. В течение года была списана ДЗ на сумму 30 000 руб. ( в т.ч. НДС)
В июле ЗАО приобрело Неисключительные права на бухгалтерскую программу сроком службы 4 года стоимостью 48 000 руб.
Убыток прошлого года ЗАО составил  50 000 руб.

Составьте расчет по налогу на прибыль за год и рассчитайте сумму налога на прибыль.
Решение







Задача 5

Цель: научиться определять доходы и расходы по методу начисления и кассовому методу.

В январе 2011 года ЗАО «Винни-Пятачок» отгрузило ЗАО «Иа» партию меда. Продажная цена меда с НДС - 472 000 руб. ЗАО «Иа» перечислило 236 000 руб. на счет ЗАО «Винни-Пятачок» в феврале 2011 г.
В марте между фирмами был произведен взаимозачет на сумму 236 000 руб.
В апреле ЗАО «Иа» передало ЗАО «Винни-Пятачок» в счет оплаты меда акции компании «Роснефть» на суму 212 400руб. Вексель был погашен в мае.

Определите выручку для расчета налога на прибыль по кассовому методу.
Определите выручку для расчета налога на прибыль по методу начисления.
Решение










Задача 6

Цель: научиться отражать прибыль прошлых периодов в налоговом учете.

Во II квартале текущего года бухгалтер ЗАО «Пончик» обнаружил факт занижения налогооблагаемой прибыли ЗАО на 2 млн. руб.
Вариант 1. Установлено, что ошибка, которая привела к занижению налога, была совершена во II квартале 2009г.
Вариант 2. Период совершения данной ошибки не установлен.

Что должен предпринять бухгалтер ЗАО в каждой из двух указанных ситуациях?
Решение







Вопросы для самопроверки и проверки:

К какому уровню взимания налогов относится налог на прибыль?
Кто является налогоплательщиком налога на прибыль?
Что является объектом налогообложения налога на прибыль?
Какие доходы учитываются при расчёте налоговой базы налога на прибыль?
Какие расходы учитываются для целей налогообложения налога на прибыль?


Тема 2.4. Налог на доходы физических лиц

Количество часов____4___
Решение задач
1. Гражданин Зиновьев А.И. за работу на основании трудового договора от предприятия получил доход:
за январь 15000 руб.;
за февраль 16000 руб.;
за март 15500 руб.;
за апрель 15200 руб.;
за период с мая по декабрь ежемесячно по 17000 руб.
Он имеет двух детей: одного в возрасте до 18 лет и другого в возрасте 24 года; второй из детей является студентом дневной формы обучения.
Зиновьевым А.И. в этом налоговом периоде приобретена квартира за 460 000 руб.
Определите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период и объясните порядок его исчисления и уплаты.
Решение













2. Гражданка Копылова Д.Ю. работает на предприятии на основании трудового договора с ежемесячным окладом в размере 5000 руб. и по совместительству, получая за это 1500 руб. в месяц. Она имеет двух детей в возрасте до 18 лет. Предприятие 1 марта выдало ей беспроцентную ссуду в размере 24 000 руб. сроком на 6 месяцев, которая должна быть погашена разовым платежом. Ставка рефинансирования составляет 18%.
Исчислите сумму налога на доходы физических лиц, которую организация должна удерживать ежемесячно в течение 6-ти месяцев.
Решение








3. Гражданин Марков Е.В., принимавший участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, получает ежемесячно заработок в размере 6000 руб. и имеет двух детей в возрасте 12 и 20 лет, старший является студентом дневной формы обучения. В отчетном периоде Марковым Е.В. была приобретена в собственность квартира стоимостью 380 000 руб.
Исчислите налог на доходы физических лиц, который должен быть удержан за налоговый период, и объясните порядок его исчисления и уплаты.
Решение








4. Гражданин Сарычев Н.П. получает по месту основной работы оклад в сумме 5500 руб. В июне 50% оклада были им получены продукцией предприятия: 2000 шт. кирпича. Себестоимость 1000 шт. кирпича равна 1500 руб., рыночная цена 3000 руб. В августе он же выиграл по лотерейному билете 15 000 руб. В бухгалтерию представлены документы о наличии двух детей: один в возрасте до 18 лет и другой 22 лет. Старший имеет семью и проживает отдельно.
Исчислите налог на доходы физических лиц, который должен быть удержан с Сарычева Н.П. в течение налогового периода.
Решение






5. Гражданин Соколов В.И. с января по май получал по месту основной работы оклад в сумме 7000 руб., а с июня по декабрь 8500 руб. 1 февраля им получена ссуда в организации в размере 50 000 руб. на 6 месяцев из расчета 6% годовых, ставка рефинансирования 18%. В июле Соколов В.И. заплатил за операцию жены 30 000 руб. Кроме того, он имеет на иждивении одного родственника. В сентябре предприятие оплатило ему две санаторно-курортные путевки на сумму 25 000 руб.
Исчислите налог на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок его исчисления и уплаты.
Решение












Вопросы для самопроверки и проверки:

Какие существуют виды налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц?
Какие категории налогоплательщиков имеют право на получение стандартных налоговых вычетов?
Какие категории налогоплательщиков имеют право на получение социальных налоговых вычетов?
Какие категории налогоплательщиков имеют право на получение имущественных налоговых вычетов?
Какие категории налогоплательщиков имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов?
Какие существуют налоговые ставки?
Какие категории налогоплательщиков обязаны предоставлять налоговые декларации?
Какие реквизиты должны быть заполнены в налоговой декларации?
Назовите срок предоставления налоговой декларации?


Тема 2.5. Страховые взносы
Количество часов____2___

Необходимо выполнить практическое задание.
Задание:
определить корреспондирующие счета по начислению единого социального налога, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий;
определить сумму единого социального налога.

Порядок выполнения практического задания

На основании хозяйственных операций в таблице 8 определить корреспондирующие счета по начислению единого социального налога, используя план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также определить сумму единого социального налога.
Таблица 5
Хозяйственные операции ООО «Молочный комбинат»
за сентябрь 20__г.
Содержание хозяйственных операций
Сумма, руб

Корреспондирующие счета



дебет
кредит

Начислена заработная плата работникам организации:
- за изготовление молочных продуктов


315 900



- за ремонт оборудования
167 400



- за содержание оборудования
123 700



- админитсративно-управленческому персоналу

276 500



- занятым продажей молочных продуктов
145 800



Итого




Начислен единый социальный налог по фондам:
- в пенсионный фонд (___ %)




- в фонд социального страхования (___ %)




- в фонд обязательного медицинского страхования (___ %)




Итого





Вопросы для самопроверки и проверки:

К какому уровню взимания налогов относится единый социальный налог?
Кто является налогоплательщиком единого социального налога?
Что является объектом налогообложения единого социального налога?
Что представляет собой налогооблагаемая база единого социального налога?
Какие существуют налоговые ставки?
Кому предоставляются налоговые льготы?
Что является налоговым и отчётным периодом?
Как исчисляется сумма единого социального налога?
Какие предусмотрены сроки уплаты единого социального налога?



Тема 2.7. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
Количество часов _________2____________

Решение задач
1. Индивидуальный предприниматель получил лицензию на отстрел 200 голов дикого северного оленя. По истечении срока действия лицензии количество добытых животных составило 190. Кроме того, ему был поручен отстрел 10 оленей для промышленной экспертизы. Исчислите сумму сбора за пользование объектами животного мира и определите порядок ее уплаты.
Решение







2. Рыбохозяйственная организация получила лицензии сроком на 6 месяцев на лов рыбы и млекопитающих в Дальневосточном бассейне в следующих количествах: треска 10 000 т, камбала 20 000 т, сельдь 15 000 т, навага 12 000 т, белуха 85 голов. Организация является поселкообразующей. Исчислите сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов и определите срок ее уплаты.
Решение







3. ООО «Восток» производило лов рыбы в течение трех месяцев в водах Азово-Черноморского бассейна. Объем улова составил: кефаль 20 т, хамса 15 т, килька 22 т, что соответствует количеству, указанному в полученной лицензии. Исчислите сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов и определите порядок его уплаты.
Решение






Вопросы для самопроверки и проверки:
Кто является плательщиком сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов?
Какие критерии применяются при разработке ставок сбора?
При каких условиях рыбохозяйственные организации признаются градо- и поселкообразующими?
Каков порядок исчисления сбора градо- и поселкообразующих ры-бохозяйственных организаций?
В какие сроки уплачивается сбор?




Тема 2.8. Государственная пошлина

Количество часов _________2____________

Решение задач
1. Физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, принято решение о прекращении деятельности.
Определите размер государственной пошлины за государственную регистрацию при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Решение







2. Организация подала в арбитражный суд заявление о признании принятого по результатам выездной проверки решения налогового органа недействительным и о последующем возврате излишне взысканного налога на прибыль в сумме 3 000 000 руб. Определите, в каком размере организации необходимо уплатить государственную пошлину при обращении в арбитражный суд.
Решение






3. Физические лица (сын и племянница) обратились в нотариальную контору за выдачей свидетельства о праве на наследство. Наследодатель в завещании определил размер имущества, переходящего сыну, в сумме 750 000 руб., племяннице 150 000 руб.
Определите размер государственной пошлины, подлежащей уплате в бюджет наследниками.
Решение







Вопросы для самопроверки и проверки:
В чем отличие государственной пошлины от налога?
За какие действия взимается государственная пошлина?
Какие факторы влияют на размер пошлины?
Какая система льгот установлена при уплате государственной пошлины?
Каков порядок и сроки уплаты государственной пошлины?

Тема 2.9. Таможенные пошлины и сборы
Количество часов _________2____________

Решение задач
Физическим лицом для личного потребления ввозятся через таможенную границу Российской Федерации товар таможенной стоимостью 550 000 руб. и весом 200 кг и автомобиль, с момента выпуска которого прошло 8 лет, таможенной стоимостью 350 000 руб. и рабочим объемом двигателя 1900 куб. см. Ставка таможенной пошлины на ввоз автомобиля, рабочий объем двигателя которого не превышает 2500 куб. см, установлена в размере 2 евро за куб. см. Курс евро 36,2 руб. за 1 евро. Исчислите сумму таможенной пошлины, которую необходимо уплатить физическому лицу.
25 августа 2005 г. продекларирован ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар мужская туалетная вода:
таможенная стоимость товара 25 500 дол. США;
ставка ввозной таможенной пошлины 24% таможенной стоимости;
страна происхождения товара Франция.
Исчислите сумму таможенной пошлины в рублях, если курс доллара составлял: 15 августа 2005 г. 28,8 руб., 20 августа 2005 г. 28,78 руб., 23 августа 2005 г. - 28,75 руб., 26 августа 2005 г. -28,78 руб.
Решение






3. Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар одежда детского ассортимента:
закупочная стоимость товара 750 000 руб.;
расходы по транспортировке товара до границы 145 000 руб.;
расходы по транспортировке товара от таможенной территории до пункта назначения 72 000 руб.;
расходы на юридические услуги 50 000 руб.;
стоимость упаковки 36 000 руб.;
процент прибыли от стоимости товара получаемой экспортером 18%;
ставка ввозной таможенной пошлины 22% таможенной стоимости;
страна происхождения Вьетнам.
Исчислите ввозную таможенную пошлину. Дайте обоснование выбора метода определения таможенной стоимости товара.
Решение






4. Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар алкогольная продукция:
таможенная стоимость товара 4720 дол. США;
ставка ввозной таможенной пошлины 100%, но не менее 1,5 евро за 1 л;
количество товара 3200 л;
страна происхождения Голландия.
Курс евро 35,95 руб. за 1 евро, курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара 28,85 руб. за 1 дол. США. Исчислите ввозную таможенную пошлину.
Решение






5. Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар апельсины:
количество товара 10 500 кг;
ставка ввозной таможенной пошлины 0,2 евро за 1 кг;
таможенная стоимость товара 6300 дол. США;
страна происхождения Египет.
Курс евро 35,61 руб. за 1 евро, курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара 28,77 руб. за 1 дол. США.
Исчислите ввозную таможенную пошлину, подлежащую уплате в бюджет.
Решение





Вопросы для самопроверки и проверки:
Каким законодательным актом определяется порядок взимания таможенных пошлин?
В чем заключаются основные цели введения таможенных пошлин?
Чем характеризуются отдельные виды таможенных пошлин?
Какие виды ставок таможенных пошлин предусмотрены российским законодательством?
Назовите особенности установления ставок таможенных пошлин при ввозе товара физическими лицами для личного пользования.
Какие используются методы для определения таможенной стоимости товара?


Тема 3.1. Налог на имущество организаций

Количество часов _________2____________

Решение задач
1. По состоянию на 1 января ОАО «Сокол» имеет стоимость имущества в сумме 55 450 700 руб., в том числе:
здания остаточной стоимостью 22 700 250 руб.;
сооружения остаточной стоимостью 3 900 500 руб.;
оборудование остаточной стоимостью 11 974 200 руб.;
транспортные средства остаточной стоимостью 475 800 руб.;
сырье и материалы стоимостью 4 110 720 руб.;
покупные полуфабрикаты стоимостью 320 000 руб.;
товары на складе стоимостью 1 700 000 руб.;
м готовая продукция стоимостью 10 269 230 руб.
Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 160 200 руб. В мае организация приобрела и ввела в эксплуатацию два грузовых автомобиля стоимостью 180 000 руб. каждый и сроком полезного использования 8 лет. Для начисления амортизации применяется линейный метод. 10 ноября один из автомобилей был передан в аренду другой организации, расположенной в этом же субъекте Российской Федерации. По условию арендного договора автомобиль находится на балансе арендодателя.
Рассчитайте налог на имущество организации за отчетные и налоговый периоды исходя из ставки, установленной в вашем регионе.
Решение






2. ЗАО «Новатор» организовано 20 апреля текущего налогового периода. На 1-е число следующего месяца стоимость имущества составила 350 000 руб., в том числе основные средства 320 000 руб., материалы 30 000 руб. По данному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 2000 руб. Движение имущества организации в течение налогового периода характеризуется следующими данными:
25 июня приобретено оборудование первоначальной стоимостью 150 000 руб. со сроком полезного использования 8 лет;
30 августа передано в аренду транспортное средство остаточной стоимостью 80 000 руб., норма амортизации которого составляет 0,83%. По договору аренды транспортное средство учитывается на балансе арендодателя;
20 декабря реализован станок, первоначальная стоимость которого равна 30 000 руб., остаточная стоимость 25 000 руб.
В учетной политике организацией принят линейный метод начисления амортизации.
Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, исходя из ставки налога 2,2% и установленной в вашем регионе. Ответы проанализируйте и сделайте выводы. Заполните декларацию по налогу на имущество организаций и укажите срок ее представления в налоговые органы.
Решение







3. Иностранная организация осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство. По местонахождению представительства первоначальная стоимость имущества, отраженного по дебету счета 01, на 1 января налогового периода составила 10 485 000 руб., сумма амортизационных отчислений 1 765 000 руб. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 24 000 руб. Кроме этого, на балансе организации числится безвозмездно полученное имущество стоимостью 600 000 руб., на которое амортизация по бухгалтерскому учету не начисляется. Срок полезного использования этого имущества 40 месяцев. Для начисления величины износа применяется линейный метод. Ставка налога на имущество организаций равна 2,2%.
20 марта организация приобрела имущество на территории другого субъекта РФ стоимостью 500 000 руб., норма амортизации 0,33%, ставка налога 2%.
Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетные и налоговый период. Укажите установленные в вашем регионе сроки уплаты налога.
Решение





4. По состоянию на 1 января ООО «Каскад» имеет стоимость основных средств, отраженных по дебету счета 01 в сумме 35 725 000 руб., в том числе спортивный комплекс стоимостью 3 500 000 руб. Сумма амортизации, отраженная на счете 02 10 975 000 руб. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 57 000 руб., в том числе 12 000 руб. по спортивному комплексу. 25 мая приобретены и введены в эксплуатацию транспортные средства стоимостью 450 000 руб. со сроком полезного использования 12 лет. В учетной политике организацией принят линейный метод начисления амортизации. С 1 июля создано обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, которому были переданы транспортные средства. Местонахождение обособленного подразделения другой субъект РФ, в котором ставка налога составляет 2 %. По местонахождению ООО «Каскад» установлена ставка налога на имущество в размере 2,2 %. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетные и налоговый период.
Вопросы для самопроверки и проверки:
Какое имущество относится к объекту налогообложения по налогу на имущество?
Как рассчитывается облагаемая база по налогу на имущество?
Какая система льгот применяется в отношении собственников по налогу на имущество?
Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества иностранных организаций?
Какие утверждены ставки и сроки уплаты по налогу на имущество?



Тема 3.2. Транспортный налог
Количество часов _________2____________

Решение задач
1. Организация занимается грузоперевозками. На балансе стоят следующие автомобили

Марка
Мощность двигателя, л.с.
Количество, шт.

МАЗ-5335 180 3
КРАЗ-255 240 4
ГАЗ-6611 120 2
ЗИЛ-133 210 3
КАМАЗ-5320 210 5
20 августа приобретен легковой автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. С 1 сентября организация передала в аренду два автомобиля: КРАЗ-255 и ЗИЛ-133.
Рассчитайте авансовые платежи за отчетные периоды и сумму налога, которую должна уплатить организация за налоговый период исходя из установленных федеральным законодательством ставок налога. Составьте налоговую декларацию.
Решение





2. Юридическое лицо занимается оптовой торговлей. На балансе у нее стоят два легковых автомобиля (мощность двигателя 95 л.с. и 105 л.с.) и один грузовой автомобиль (мощность двигателя 120 л.с). В феврале эта организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя 150 л.с, который оформили в собственность в июле.
Рассчитайте налог, подлежащий уплате за налоговый период, исходя из ставок, установленных федеральным законодательством и законодательным актом субъекта Российской Федерации по месту вашего проживания. Сделайте анализ налоговых платежей.
Решение





3. На физическое лицо зарегистрировано два легковых автомобиля с мощностью двигателя 105 л.с. и 120 л.с. В июне 2012 г. автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. передан по доверенности на право владения другому физическому лицу.
Рассчитайте налог, который должен уплатить владелец автомобилей.
Решение


4. Организация занимается строительной деятельностью. На ее балансе находятся следующие автомобили

Марка
Мощность
двигателя, л.с.
Количество, шт.

МАЗ-5335
180
8

УРАЛ-6611
250
2

ЗИЛ-133
210
5

КАМАЗ-5320
210
6

В текущем налоговом периоде организация осуществляет строительство также и в другом субъекте Российской Федерации, в котором ставки транспортного налога установлены в 3 раза выше, чем федеральным законодательством. На строительных объектах работают следующие виды транспортных средств: КАМАЗ-5320 два автомобиля, ЗИЛ-133 два автомобиля, МАЗ-5335 три автомобиля.
Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за налоговый период. Заполните декларацию по транспортному налогу.
Решение





Вопросы для самопроверки и проверки:
Кто является плательщиком транспортного налога?
Каков принцип исчисления транспортного налога?
Каков порядок уплаты налога организациями?
Каков порядок уплаты налога физическими лицами?


Тема 3.3. Налог на игорный бизнес
Количество часов _________2____________

Решение задач
Организация занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода ею поставлено на учет семь игровых столов и двенадцать игровых автоматов. 12-го числа налогового периода выбыл один игровой стол, 25-го числа введено дополнительно два игровых автомата. Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за налоговый период. При расчете примените минимальные и максимальные ставки, установленные федеральным законодательством. Проанализируйте суммы налога.
Решение








ООО «Фортуна» 10 марта 2004 г. поставлено на учет в качестве налогоплательщика в налоговых органах. 14 марта 2004 г. им установлено пять игровых столов, в том числе три с двумя игровыми полями. 20-го числа текущего налогового периода была открыта касса тотализатора. Исчислите налог на игорный бизнес, который должна уплатить организация за налоговый период исходя из ставок, установленных в вашем регионе. Укажите срок уплаты налога.
Решение








ЗАО «Золотой лев» занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода им поставлено на учет три букмекерских конторы, еще две открыты 18 мая на территории ипподрома. 13 мая открыт зал игровых автоматов. В налоговых органах 15 мая зарегистрировано десять игровых автоматов, которые введены в эксплуатацию 17-го числа того же месяца. Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за налоговый период. При расчете примените ставки, установленные на территории Московской области.
Решение







Вопросы для самопроверки и проверки:
Что является объектом налогообложения применительно к налогу на игорный бизнес?
Каков порядок регистрации объектов налогообложения в налоговых органах?
Каков порядок определения даты возникновения обязанности по уплате налога на игорный бизнес?
Как устанавливается размер налоговых ставок?
Каковы особенности исчисления налога при вводе или выбытии объектов налогообложения?


Тема 4.1. Налог на имущество физических лиц

Количество часов _________2____________

Решение задач
Определите сумму налога на имущество, если его инвентарная стоимость составляет: квартиры 150 000 руб., гаража 30 000 руб., дачи 60 000 руб. Рыночная стоимость квартиры 340 000 руб.
Решение








Гражданин России, пенсионер, имеет в собственности квартиру стоимостью 220 000 руб., автомобиль ВАЗ-М с двигателем мощностью 85 л.с. В марте ему перешло в порядке дарения имущество от лица, не связанного с ним родственными отношениями, в сумме 85 000 руб.
Исчислите налоги с имущества, которые он должен уплатить.
Решение







3. Гражданин вступил в долевое строительство жилья в январе 2003 г., дом сдан в эксплуатацию в феврале 2005 г. Стоимость квартиры (720 000 руб.) полностью выплачена в мае 2005 г. Инвентарная стоимость квартиры 120 000 руб.
Исчислите налог на имущество.
Решение






4. Определите налоги на имущество, которые следует уплатить жене и мужу, если квартира инвентарной стоимостью 220 000 руб. находится в общей совместной собственности, а автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. зарегистрирован на мужа. Укажите, в какой срок должны быть уплачены налоги.
Решение






Вопросы для самопроверки и проверки:
Что является объектом обложения в отношении налога на имущество физических лиц?
Как определяется налоговая база по налогу на имущество физических лиц?
Какие существуют ставки налога на имущество физических лиц?
Каким категориям плательщиков законодательно предоставлены льготы?

Тема 4.2. Земельный налог

Количество часов _________2____________

Решение задач

1. На 1 января текущего налогового периода организации имеют в совместном пользовании земельный участок площадью 4500 кв. м. Держателями долей являются ООО «Спектр» (30%) и ЗАО «Нектар» (70%). Кадастровая стоимость 1 га равна 28 950 руб. 22 июля ООО «Спектр» передал свою долю ЗАО «Нектар».
Исчислите суммы земельного налога, которые должны уплатить организации за налоговый период, исходя из максимальных ставок, установленных НК РФ. Объясните порядок установления сроков уплаты.
Решение




2. Организация имеет во владении земельный участок площадью 1250 кв. м кадастровой стоимостью 31 520 руб. за 1 га. 15 мая организация приобрела в собственность для строительства гаражей участок площадью 450 кв. м кадастровой стоимостью 29 500 руб. за 1 га. Строительство было начато 1 июня и окончено 12 сентября.
Исчислите (с разбивкой по срокам) сумму налога на землю, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. При расчетах используйте значения налоговых ставок, установленных по месту вашего проживания.
Решение





Вопросы для самопроверки и проверки:
От каких критериев зависит размер ставки по земельному налогу?
Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога?


Тема 5.1. Упрощенная система налогообложения

Количество часов _________2____________

Решение задач
1. Организация занимается реализаций бумажной продукции.
Доход от реализации за предыдущий налоговый период составляет 16 800 000 руб. с НДС.
Уставный капитал распределяется следующим образом:
С.Н. Ковальчук - 10%;
коллектив предприятия 43%;
бумажный комбинат «Восход» 17%;
транспортная организация «Старт» 30%. Численность работников 45 человек;
Остаточная стоимость амортизируемого имущества 2 300 000 руб. Определите, имеет ли право организация перейти на упрощенную систему налогообложения. Ответ обоснуйте.
Решение





2. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы. По итогам отчетного периода 2006 г. отгружено продукции на сумму 13 750 000 руб., на расчетный счет организации за реализованную продукцию поступило 12 680 000 руб. Расходы произведены в сумме 10 540 000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачена в размере 41 000 руб., начислено 35 000 руб. Сумма неперенесенного убытка прошлых лет составила 45 000 руб. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Решение




3. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам отчетного периода 2006 г. налогоплательщиком получены доходы в сумме 540 000 руб., расходы составили 410 000 руб., в том числе на оплату за работу в ночную смену 25 000 руб., сверхнормативные командировочные расходы 17 000 руб. Уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 35 000 руб., начислено 49 000 руб. Сумма неперенесенного убытка прошлых лет составила 75 000 руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Решение





4. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

За первое полугодие 2005 г. доходы составили 5 500 000 руб., расходы 4 800 000 руб. Кроме того, было приобретено три станка стоимостью 40 000 руб. каждый, из них в эксплуатацию введены два. Оплата оборудования произведена на 90%. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период составил 130 000 руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Решение






5. Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность (ремонт мебели) по упрощенной системе налогообложения на основе патента. Патент выдан налоговыми органами сроком на 6 месяцев.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по срокам платежа. Для расчета примените максимальные значения показателей, установленные НК РФ. Рассчитайте сумму платежа в бюджет по альтернативному варианту (упрощенная система налогообложения в общеустановленном порядке), если доход индивидуального предпринимателя составляет 20 000 руб. в месяц.
Решение










6. Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе числятся основные средства сроком полезного использования:
3 года начальная стоимость 80 000 руб., остаточная стоимость 50 000 руб.;
7 лет начальная стоимость 230 000 руб., остаточная стоимость 140 000 руб. Доходы от реализации продукции составляют за год 3 700 000 руб., расходы 3 200 000 руб. Получено безвозмездно транспортное средство стоимостью 50 000 руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 000 руб., уплачено 25 000 руб.
Исчислите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, объект налогообложения доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативной схеме: объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов является оптимальным для данного предприятия.
Решение







Вопросы для самопроверки и проверки:
Каким критериям должны соответствовать предприятия, чтобы иметь право применять упрощенную систему налогообложения?
При каких условиях организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, обязана перейти на общую систему налогообложения?
Как учитываются расходы по основным средствам?
Какова методика исчисления единого налога?
Обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет? Обоснуйте свой ответ.
В чем состоят особенности применения упрощенной системы налогообложения на основе патента?

Тема 5.2. Единый налог на вмененный доход

Количество часов _________2____________

Решение задач
1. Организация занимается двумя видами деятельности: оказанием бытовых услуг населению (парикмахерская) и грузоперевозками.
В отчетном периоде численность работников парикмахерской составила в 1-ом месяце 3 человека, во 2-м и 3-м 5 человек. Общая площадь парикмахерской 80 кв. м, зала обслуживания клиентов 50 кв. м.
На балансе организации числятся 5 грузовых автомобилей и один легковой, используемый для служебных целей управленческим персоналом.
Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход от оказания услуг. Используйте при расчете корректирующие коэффициенты, действующие по месту вашего проживания.
расходы на продажу составили 85 000 руб.;
выручка от оптовой торговли равна 980 000 руб. при покупной стоимости товаров в 625 000 руб.;
выручка от розничной торговли составила 260 000 руб. при покупной стоимости в 170 000 руб.
Розничная торговля переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. К_2 равен 0,9.
Исчислите сумму единого налога на вмененный доход и налог на прибыль по оптовой торговле.
Решение






3. Организация занимается оказанием бытовых услуг прокатом видеокассет. Деятельность осуществляется на двух точках:
1-я площадь 40 кв. м, численность персонала 4 человека,
2-я площадь 65 кв. м, численность персонала 5 человек.
Исчислите сумму налога. При расчете используйте корректирующие коэффициенты, действующие по месту вашего проживания.
Решение






4. Налогоплательщик индивидуальный предприниматель, осуществляет деятельность в сфере розничной торговли (разносная торговля кондитерскими изделиями). Количество сотрудников, работающих по трудовым соглашениям, составило 3 человека. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 2500 руб. (уплачено 2200 руб.).
Исчислите сумму единого налога на вмененный доход. При расчете используйте корректирующие коэффициенты, действующие по месту вашего проживания.
Решение









Тема 5.3. Единый сельскохозяйственный налог
Количество часов _________2____________

Решение задач
1. ООО «Нива» с 1 января 2005 г. перешла с общей системы налогообложения на уплату единого сельскохозяйственного налога. За отчетный период отгружено продукции на 4 500 000 руб., оплата за реализованную продукцию поступила в размере 4 250 000 руб. Расходы составили 3 200 000 руб., из них оплачено 85%. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачена в размере 27 000 руб., начислено 25 000 руб. Сумма неперенесенного убытка прошлых лет составила 145 000 руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Решение






2. Организация занимается выращиванием и переработкой овощей. Налогообложение осуществляется по системе для сельскохозяйственных товаропроизводителей. По итогам отчетного периода 2012 г. налогоплательщиком получены доходы в сумме 2 740 000 руб., расходы составили 1 850 000 руб., в том числе сверхнормативные командировочные расходы 22 000 руб.
Кроме этого, приобретено две холодильных камеры стоимостью 97 000 руб. каждая, из них только одна введена в эксплуатацию. Оплата оборудования произведена полностью. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период составил 50 000 руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Решение







3. Фермерское хозяйство «Урожай» за 2005 г. реализовало продукцию на 5 850 000 руб. Расходы составили 4 720 000 руб., в том числе на командирование руководителя хозяйства в Польшу на сельскохозяйственную выставку 12 700 руб. Численность работников хозяйства 10 человек. Главой фермерского хозяйства выплачены доходы работникам в денежном выражении в размере 620 000 руб. и в натуральном выражении 8т зерна по стоимости 1200 руб. за тонну и 500 кг гречневой крупы по 5 руб. за 1 кг. Рыночная цена зерна 1600 руб. за тонну, гречневой крупы 5,8 руб. за 1 кг.
Исчислите суммы налогов, подлежащие уплате в бюджет.
Решение







Вопросы для самопроверки и проверки:
Каким критериям должны соответствовать налогоплательщики, чтобы иметь право применять единый сельскохозяйственный налог?
Что означает термин «сельскохозяйственный товаропроизводитель»?
Как учитываются доходы и расходы в целях налогообложения ЕСХН?
Какие существуют особенности налогообложения доходов членов крестьянского (фермерского) хозяйства?
Каков порядок исчисления и уплаты ЕСХН?


15

Приложенные файлы


Добавить комментарий