Рабочая тетрадь для практических занятий


Министерство образования, науки и молодежной политики
Забайкальского края
ГОУ СПО «Могойтуйский аграрно-промышленный техникум»
Утверждено на заседании
координационно-методического совета
________________________2012 г.
Протокол №_____________
председатель_______Барадишириева Б.Г. Одобрено на заседании
ПЦК
____________________2012 г.
Протокол №_________
председатель
_______Цыренжапова М.Ц.
Рабочая тетрадь
для практических занятий
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
для студентов специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»
Могойтуй, 2012
Рабочая тетрадь
по дисциплине ________________________________________________
Раздел 2. Основные виды федеральных налогов
Студента ____ курса
специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»
ФИО
Тема 1.1. Законодательство РФ о налогах и сборах
Дата ____________
Требования к студенту в соответствии с ФГОС
специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»
Студент должен уметь:
- ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации
Студент должен знать:
- нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения, Налоговый Кодекс Российской Федерации;
Цель занятия: ______________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
Задание 1. Законодательство РФ о налогах и сборах включает в себя:
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
Задание 2. Налоговый кодекс состоит ____________________________________________________________________________________________________________________________________
Часть первая НК РФ регулирует _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Часть вторая НК РФ регулирует _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 3. Важной характеристикой законодательства о налогах и сборах является действие его актов во времени, которое определено ст. 5 НКРФ.
Действие во времени законодательства о налогах и сборах
Направленность актов Не ранее
Акты законодательства о налогах Акты законодательства о сборах Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и сборов Законы субъектов РФ и нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления, (устанавливающие ставки региональных и местных налогов) вводящие новые налоги и сборы Акты законодательства о налогах и сборах, улучшающие положение налогоплательщика Задание 4. Официальным опубликованием федеральных законов считается _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 5. НК РФ исчерпывающим образом определяет участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах:
____________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
Проверь себя!
1. Налоговый кодекс РФ состоит:
а)из одной части;
б)из двух частей;
в)из трех частей.
2. Часть первая НК РФ действует:
а)с 1 января 1999 г.
б)с 1 января 2003 г
в)с 1 января 2005 г.
3. Основой функционирования налоговой системы РФ является:
а)Бюджетный кодекс РФ;
б)Таможенный кодекс РФ;
в)Налоговый кодекс РФ.
4.Акты законодательства о налогах вступают в силу:
а)не ранее одного месяца со дня их официального опубликования;
б)не ранее одного месяца со дня их официального опубликования и 1-го числа очередного налогового периода;
в)не ранее 1
января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
5. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу:
а)налогового органа;
б)налогоплательщика.
6. Часть вторая НК РФ устанавливает:
а)основы правоотношений, виды налогов, порядок возникновения и исполнения обязанностей налогоплательщиков;
б)порядок исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов, а также порядок применения специальных налоговых режимов;
в)методы налогового контроля, порядок обжалования действий налоговых органов, методы взимания налогов.
Дата ______________ Ленхобоева Б.Т. _______________

Тема 1.2. Экономическая сущность налогов
Дата ____________
Требования к студенту в соответствии с ФГОС
специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»
Студент должен уметь:
- ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации
Студент должен знать:
- экономическую сущность налогов;
Цель занятия: ______________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
Понятие "налог" появилось в русском языке во второй половине XVIII века благодаря историку и просветителю Алексею Яковлевичу Поленову, который использовал его "О крепостном состоянии крестьян в России" (1766). До этого использовалось название "подать".
Задание 1.
Налог – это ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Сбор – это ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 2. Определите признаки, разделяющие понятия «налог» и «сбор»: безвозмездность, обязательность, принудительность, разрешительный характер, правопреемственность, регистрационный характер.налог сбор
Задание 3. Выберите черты экономической категории «налог», объединяющие его с категорией «финансы»: денежный характер, двустороннее движение денежных средств, формирование централизованных фондов денежных средств. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
В пункте 1 ст.17 НК РФ говорится, «что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налога». Данной статьей предусмотрено обязательное наличие следующих элементов налога:
______________________________
______________________________
______________________________
______________________________
______________________________
______________________________
Задание 4. Рассмотрим каждый из указанных элементов подробнее.
Налогоплательщик –________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Объект налогообложения – __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налоговая база – это ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налоговый период – это ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налоговая ставка – это ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Составьте схему «Виды ставок» и распишите их.

Порядок исчисления ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Порядок и сроки уплаты налогов и сборов ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Составьте схему «Способы уплаты налога» и распишите их.
Задание 5. В экономической литературе наряду с обязательными элементами используются и другие
Налоговый агент ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Носитель налога ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Источник налога ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налоговые льготы ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 6. Поясните, что подразумевает введение нового налога.
Задание 7. Для каждого вида налога имеется источник его уплаты, т.е. полученный и выраженный в стоимостном виде доход. Приведите примеры и названия различных видов доходов. Назовите примеры налогов, источником выплаты которых являются:
доходы физического лица;
доходы юридического лица.
Задание 8. На рис. 1.1. укажите, какая из прямых характеризует пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки налогов. Дайте пояснения.



3
Ставка налога, %
1
2
0 Налоговая база, руб.
Задание 9. Определите вид налоговой ставки по следующим налогам и сборам:
1 5 руб. за одну пачку сигарет;
2 100 руб. в месяц;
3 15 % с дохода
4 12 % с дохода, превышающего 100 000 руб.
5 12 000 руб. при доходе от 100 000 до 200 000 руб.
6 15 000 руб. за 1 т груза
7 23 руб. за 1000 шт. + 5 % от стоимости товара
Тесты1. Налог —это:
а) обязательный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц;
б) обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц;
в) обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в целях формирования государственных финансов.
2. Какой из перечисленных элементов налогообложения не является обязательным при установлении налога:
а) налоговая база;
б) налоговая ставка;
в) налоговые льготы?
3. Налоговая ставка — это:
а) процентная величина от объекта налогообложения;
б) величина налоговых начислений на единицу налоговой базы;
в) фиксированная величина от объекта налогообложения.
4 Какой из способов уплаты налога предполагает внесение налога в бюджет соответствующего уровня до получения дохода:
а)у источника выплаты;
б)по декларации;
в)когда налог исчисляется налоговым органом?
5. Прогрессивное налогообложение — это:
а)уменьшение налоговой ставки с ростом налоговой базы;
б)увеличение налоговой ставки с ростом налоговой базы;
в)когда налоговая ставка не изменяется.
6.Когда плательщик и носитель налога — одно лицо:
а)при косвенном налогообложении;
б)при прямом налогообложении;
в)никогда не могут быть одним лицом?
7. Налоговая база — это:
а)предмет, подлежащий налогообложению;
б)стоимостная, физическая, иная характеристика объекта налогообложения;
в)период, по истечение которого возникает обязанность исчислить и уплатить налог.
8. Обязанность уплатить налог возникает если:
а)установлены налоговая ставка и налоговый период;
б)установлены объекты налогообложения и налоговые льготы;
в)установлены налогоплательщики и все элементы налогообложения.

Тема 1.3. Налоговая система и принципы ее построения
Дата ____________
Требования к студенту в соответствии с ФГОС
специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»
Студент должен уметь:
- ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации
Студент должен знать:
- принципы построения и элементы налоговых систем;
Цель занятия: _____________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
Налоговая система – это ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
Налоговая система включает в себя:






Основные принципы построения налоговой системы государства были предложены Адамом Смитом в его труде "Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776).
Принцип справедливости
говая база
га
. 55 НК РФ.
Принцип определенности
Принцип экономности
Принцип удобства

Распишите принципы построения налоговой системы:
Принцип справедливости
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Принцип определенности
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Принцип удобства
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Принцип экономности
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Основные направления налоговой политики государства
Налоговая политика – ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Цели налоговой политики:
1.
Субъект налоговой политики — ____________________________________
Объект налоговой политики — ______________________________________
Налоговая политика включает в себя:

Типы налоговой политики:
политика максимальных налогов – ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
политика разумных налогов – ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
политика высоких налогов с высоким уровнем социальных гарантий – ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
К налоговым органам, в соответствии с действующим законодательством относятся:

Составьте схему «Структура налоговых органов».
ФНС России находится в ведении _______________________________________________________
ФНС России руководствуется в своей деятельности:
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
Функции ФНС России:
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
С какой целью созданы межрегиональные инспекции ФНС России? _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Каковы задачи, стоящие перед управлениями ФНС России по субъектам РФ? ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Перечислите права налоговых органов:
Перечислите обязанности налоговых органов:
Налоговый контроль – это ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Цели налогового контроля ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Субъекты налогового контроля Объекты налогового контроля
ИНН налогоплательщика – ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Камеральная налоговая проверка – это ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Камеральная проверка проводится по местонахождению ___________________________
Как часто проводится камеральная налоговая проверка?
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Какие документы представляет налогоплательщик для проведения камеральной проверки?


Что такое налоговая декларация и каковы ее обязательные реквизиты?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Для юридических лиц Для физических лиц
Какие способы представления налоговых деклараций вы знаете?




Выездная налоговая проверка – ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Комплексная выездная налоговая проверка – ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Тематическая выездная налоговая проверка – ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Сроки проведения выездной налоговой проверки _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
При проведении выездной налоговой проверки должностные лица налогового органа могут:

В каких случаях может быть проведена повторная документальная налоговая проверка? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Какова процедура выемки документов при проведении выездной налоговой проверки? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Как оформляются результаты выездной налоговой проверки? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Какова процедура привлечения экспертов и переводчиков для проведения выездной налоговой проверки?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
В какой срок после окончания выездной налоговой проверки налоговый орган доложен составить акт?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Составить схему механизма обжалования результатов документальной налоговой проверки.
Налоговые правонарушения – ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Виды налоговых правонарушений:
Задания
1. Укажите, какие санкции могут быть применены к налогоплательщикам в случаях следующих налоговых правонарушений.
№ Содержание правонарушения Налоговая санкция
1 Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговых органах на срок более 90 дней 2 Ведение деятельности без постановки на учет в налоговых органах 3 Нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке 4 Непредоставление налоговой декларации 5 Нарушение правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения в течение одного налогового периода 6 Неуплата или неполная уплата сумм налогов 7 Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом 8 Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное в крупном размере 2. Укажите, в какие сроки налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщить в налоговые органы по месту учета следующие сведения.
№ Содержание сведений Налоговая санкция
1 Подача заявления о постановке на учет в налоговых органах 2 Изменение местонахождения организации 3 Открытие или закрытие счета в банке 4 Подача заявления о постановке на учет недвижимого имущества 5 Объявление несостоятельности (банкротства), ликвидация или реорганизация 3. В результате неправильного расчета сумма налога на прибыль была занижена на 40 000 руб. Каковы будут в этом случае штрафные санкции? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Налогоплательщик, юридическое лицо перечислил в бюджет НДС в установленные сроки, но нарушил срок предоставления налоговой декларации. Какие санкции будут применяться к налогоплательщику за указанное правонарушение. ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. По решению руководителя налоговой инспекции с 1 апреля назначена выездная налоговая проверка предприятия. Во время проверки проводились следующие мероприятия: инвентаризация имущества, выемка документов и экспертиза. В качестве понятых присутствовали работники налоговой инспекции. По окончании проверки 30 июня проверяющие составили справку о проведенной работе. На основании этой справки 2 сентября в налоговой инспекции подготовлен акт налоговой проверки. Поясните, были ли допущены какие-либо нарушения при проведении налоговой проверки и оформлении документов по ее результатам.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Тесты1.Какой из типов налоговой политики предполагает снижение налогового пресса с одновременным сокращением социальных программ:
а)политика максимальных налогов;
б)политика разумных налогов;
в)политика высоких налогов и роста социальных программ?
2.Субъектом налоговой политики выступают:
а)государство;
б)налогоплательщики;
в)налоговые агенты.
3. Налоговая политика относится:
а)к прямым методам государственного регулирования экономики;
б)к косвенным методам государственного регулирования экономики.
4. В начале периода рыночных реформ в России проводилась:
а)политика разумных налогов;
б)политика максимальных налогов;
в)политика высоких налогов.
5. Повышение уровня экономического развития экономики страны относится:
а)к экономическим целям налоговой политики;
б)к международным целям налоговой политики;
в)к социальным целям налоговой политики.
6. Основная задача деятельности налоговых органов РФ:
а)возврат излишне уплаченных налогов;
б)постановка на учет налогоплательщиков;
в)контроль за соблюдением налогового законодательства,полнотой и своевременностью внесения платежей в бюджеты разных уровней.
7. ФНС России находится в ведении и подчинении:
а)Минобрнауки России;
б)Минфина России;
в)МВД России.
8. К правам налоговых органов относится:
а)проведение разъяснительной работы среди налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства;
б)возврат и зачет излишне взысканных и излишне уплаченныхналогов;
в)требование от налогоплательщиков представления документов по установленной форме, являющихся основанием для расчета и уплаты налогов.
9. К обязанностям налоговых органов относится:
а)приостановление операций по расчетному счету налогоплательщиков;
б)соблюдение налоговой тайны;
в)подача исков в арбитражные суды.
10. Приостановление операций по расчетному счету налогоплательщика — это:
а)право налогового органа;
б)обязанность налогового органа;
в)не право налогового органа.
11. К правам налоговых органов относится:
а)возврат излишне взысканных с налогоплательщика налогов;
б)своевременная постановка налогоплательщиков на налоговый учет;
в)обследование любых производственных и складских помещений налогоплательщика, используемых им для получения дохода.
12. Сколько стадий налогового контроля предусмотрено действующим налоговым законодательством РФ:
а)две;
б)пять;
в)три?
13. Субъектом налогового контроля являются:
а)налогоплательщики;
б)действия (бездействие) налогоплательщиков;
в)налоговые органы.
14. Объектом налогового контроля являются:
а)действия (бездействие) налогоплательщиков;
б)налоговые органы;
в)налогоплательщики.
15. Постановка на налоговый учет юридического лица осуществляется:
а)по месту жительства;
б)по местонахождению организации;
в)по местонахождению организации, ее обособленных подразделений и находящегося в ее собственности имущества.
16. Налоговый орган обязан поставить налогоплательщика на налоговый учет в течение:
а)четырнадцати дней;
б)десяти дней;
в)пяти дней.
17. Налоговый орган обязан снять с учета налогоплательщика приего ликвидации (реорганизации) в течение:
а)пяти дней;
б)одного месяца;
в)десяти дней.
18. Камеральная налоговая проверка — это:
а)поверка правильности применения налогоплательщиком налоговых льгот;
б)проверка правильности расчета налогоплательщиком налогов, применения льгот и налоговых ставок;
в)проверка правильности применения налогоплательщиком налоговых ставок.
19. В течение какого срока после представления налогоплательщиком документов в налоговый орган должна быть проведена камеральная налоговая проверка:
а)одного месяца;
б)двух месяцев;
в)трех месяцев?
20. Как часто проводятся камеральные налоговые проверки:
а)один раз в год;
б)два раза в год;
в)четыре раза в год?
21. Камеральная налоговая проверка проводится:
а)по местонахождению налогоплательщика;
б)по местонахождению налогового органа;
в)по выбору налогоплательщика.
22. Налогоплательщик не освобождается от ответственности занесение изменений в налоговую декларацию:
а)при внесении изменений до наступления срока уплаты налога;
б)при внесении изменений до начала документальной проверки;
в)при внесении изменений в ходе документальной проверки.
23. Сколько способов представления налоговой декларации вызнаете:
а)четыре;
б)три;
в)два?
24. Выездная налоговая проверка — это:
а)проверка своевременности уплаты налогов;
б)проверка исчисления налогов, уплачиваемых налогоплательщиком, на основе первичной бухгалтерской документации;
в)проверка всех уплачиваемых налогов по декларациям,представляемым налогоплательщиком в налоговый орган.
25. В каких случаях запрещается проведение повторной выездной налоговой проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период:
а)ликвидация организации;
б)проведение налоговой проверки вышестоящим налоговым органом;
в)по решению налогового органа?
26. Каков максимальный срок проведения выездной налоговой проверки при отсутствии у организации обособленных подразделений и филиалов:
а)пять месяцев;
б)два месяца;
в)три месяца?
27. Какой из элементов не является обязательным при составлении акта выездной налоговой проверки:
а)адрес налогового органа, осуществляющего проверку;
б)фамилии, имена, отчества должностных лиц, осуществляющих налоговую проверку;
в)выявленные налоговые нарушения со ссылкой на НК РФ?
28. Налогоплательщик имеет право обжаловать результаты выездной налоговой проверки в вышестоящий налоговый орган после вынесения решения налоговым органом в течение:
а)двух месяцев;
б)трех месяцев;
в)одного месяца.
29. Без решения руководителя налогового органа может проводиться:
а)тематическая выездная налоговая проверка;
б)камеральная налоговая проверка;
в)комплексная выездная налоговая проверка.
30. Налогоплательщик может подать протест по акту проверки в случае несогласия с выводами, изложенными в этом акте, в течение:
а)десяти дней;
б)пятнадцати дней;
в)двух недель.
31. Налоговое правонарушение — это:
а)совершенное (в нарушение Уголовного кодекса Российской Федерации, далее — УК РФ) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое установлена ответственность;
б)совершенное (в нарушение ГК РФ) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое установлена ответственность;
в)совершенное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.
32. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов или иных сведений, предусмотренных НК РФ, влечет за собой взыскание штрафа в размере:
а)5000 руб.;
б)10 МРОТ;
в)50 руб. за каждый непредставленый документ.
33.Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет за собой взыскание штрафа в размере:
а)10000 руб.;
б)20% от неуплаченной суммы налога;
в)500 руб.
34.В соответствии с НК РФ предусмотрена ответственность за налоговые нарушения:
а)с 16 лет;
б)с 18 лет;
в)с го лет.
35.Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых нарушений исключается в связи:
а)с болезнью налогоплательщика;
б)с выездом налогоплательщика за пределы РФ;
в)с ликвидацией (реорганизацией) организации.
36.Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) налогоплательщиком счета в банке влечет за собой взыскание штрафа в размере:
а) 10000 руб.;
б)20 000 руб.;
в)5000 руб.
37. Снижение величины штрафных санкций за налоговые нарушения в соответствии с НК РФ предусмотрено в случае:
а)отягощающих обстоятельств;
б)смягчающих обстоятельств;
в)по усмотрению налогового органа.
38.Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет за собой взыскание штрафа в размере:
а)20 000 руб.;
б)5000 руб.;
в)10000 руб.
39.Снижение величины штрафных санкций за налоговые нарушения по решению налогового инспектора предусмотрено налоговым законодательством:
а)Российской Федерации;
б)Казахстана;
в)Франции.
40. В какой из стран — бывших республик СССР предусмотрена самая жесткая ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок:
а)в Таджикистане;
б)в Казахстане;
в)в Киргизии?
41.Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета налогоплательщика влечет за собой взыскание штрафа в размере:
а)10 000 руб.;
б)40 000 руб.;
в)5000 руб.
42.Дача экспертом заведомо ложного заключения влечет за собой взыскание штрафа в размере:
а)1000 руб.;
б)500 руб.;
в)5000 руб.


Тема 1.4. Классификация налогов
Дата ____________
Требования к студенту в соответствии с ФГОС
специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»
Студент должен уметь:
- ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации
Студент должен знать:
- виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов;
Цель занятия: ______________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Задание 1. Основные классификационные признаки налога:
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
Задание 2. Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления (принадлежности к уровням власти и управления) подразделяются на три вида (расписать):
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
ПОЛНОМОЧИЯ ОРГАНОВ ВЛАСТИ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ СВОЕГО УРОВНЯ
Региональные налоги
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, следующие элементы налогообложения:
Налоговые ставки;
Порядок и сроки уплаты налогов.
Налоговые льготы, основания и порядок их применения
Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом

Местные налоги
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, следующие
элементы налогообложения:
Налоговые ставки;
Порядок и сроки уплаты налогов.
Налоговые льготы, основания и порядок их применения
Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются
Налоговым Кодексом.

!!!!Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ!!!!
Задание 3. Заполните таблицу.
Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления
Уровень установления Налоги
Федеральные Региональные Местные Задание 4. В зависимости от метода взимания (способа переложения) налоги подразделяются следующим образом (расписать):
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 5. Приведите примеры прямых и косвенных налогов:
прямые косвенные
Задание 6. На практике проводят разделение налогов в зависимости от их назначения (использования) (расписать):
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов:




Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения:


Задание 7. Законодательными органами субъектов РФ установлен новый региональный налог на граждан, не имеющих детей. Правомерны ли эти действия? Обоснуйте свой ответ.
Задание 8. Представительные органы местного самоуправления установили ставку налога на добавленную стоимость для строительных организаций в размере 15 %. Правомерны ли их действия?
Задание 9. Из списка федеральных, региональных и местных налогов выберите налоги, которые выплачивают ваши родители. Укажите способы взимания этих налогов.
Задание 10. Из списка федеральных, региональных и местных налогов выберите налоги, которые выплачивают:
а только юридические лица б только физические лица в и юридические, и физические лица Тесты1. К какому налогу следует отнести транспортный налог по уровню установления:
а)к местному;
б)к федеральному;
в)к региональному?
2. К какому налогу следует отнести налог на прибыль в зависимости от принадлежности к уровню бюджета:
а)к закрепленному налогу;
б)к регулирующему налогу;
в)к налогу с процентной (пропорциональной) ставкой налога?
3. Как классифицируются налоги в зависимости от их использования;
а)федеральные, региональные и местные;
б)общие и специальные;
в)прямые и косвенные?
4. Налог на имущество физических лиц в зависимости от ставок налогообложения относится:
а)к налогу с твердой ставкой;
б)к налогу с процентной прогрессивной ставкой;
в)к налогу с процентной пропорциональной ставкой.
5. Земельный налог:
а)полностью зачисляется в местный бюджет;
б)распределяется между местным и федеральным бюджетом;
в)распределяется между федеральным и региональным бюджетом.
6.Налог на добавленную стоимость взимается:
а)с юридических лиц;
б)с физических лиц;
в)с юридических и физических лиц.
7. Как классифицируются налоги в зависимости от уровня власти устанавливающего их:
а)налоги с твердой и процентной ставкой;
б)прямые и косвенные;
в)федеральные, региональные и местные?
8.К какому налогу относится единый социальный налог в зависимости от принадлежности к уровню бюджета:
а)закрепленному;
б)регулирующему;
в)налогу с твердой (регрессивной) налоговой ставкой?
9- К специальным налогам относятся:
а)налог на прибыль и налог на имущество организаций;
б)налог на доходы и имущество физических лиц;
в)транспортный налог, единый социальный налог.
10. Как классифицируются налоги в зависимости принадлежности к уровню бюджета:
а)прямые и косвенные;
б)общие и специальные;
в)закрепленные и регулирующие?

Раздел 2. Основные виды федеральных налогов, порядок их расчета.
Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость
Дата ____________
Требования к студенту в соответствии с ФГОС
специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»
Студент должен уметь:
- Понимать сущность и порядок расчетов налогов;
Студент должен знать:
- виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов;
Цель занятия: ______________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
Экономическое содержание налога _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налогоплательщики _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Каковы правила освобождения от обязанности налогоплательщика? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Объект налогообложения ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Какие операции в РФ не подлежат обложению НДС?
блок 1 блок 2 блок 3
Налоговая база _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налоговые вычеты_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налоговый период ____________________________________________________________
Ставки налога
0 % 10 % 18 %
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты налога
Тесты1. Плательщиками НДС не могут быть признаны:
а)организации, имеющие статус юридического лица и занимающиеся производственной и коммерческой деятельностью;
б)физические лица, индивидуальные предприниматели;
в)физические лица, граждане.
2. Освобождение от обязанностей плательщика НДС предоставляется если:
а)сумма выручки без учета НДС за полгода не превысила 2 млн. руб.;
б)сумма выручки без учета НДС за три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн. руб.;
в)сумма выручки без учета НДС за три последовательных календарных месяца не превысила 3 млн. руб.
3- По ставке 0% облагается:
а)реализация товаров для детей;
б)перевозка пассажиров городским транспортом;
в)реализация товаров на экспорт.
4.Уплата НДС производится:
а)ежеквартально;
б)ежемесячно;
в)на усмотрение налогоплательщика.
5.К объектам обложения НДС относится реализация товаров (работ, услуг):
а)на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
б)как на территории РФ, так и за ее пределами, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
в)на территории РФ — передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти.
6.К операциям, облагаемым НДС, относятся:
а)услуги по предоставлению напрокат аудио- и видеоносителей из фондов учреждений культуры;
б)реализация религиозной литературы;
в)передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд.
7.Перечислению в бюджет подлежит:
а)разница между полученным и уплаченным НДС;
б)сумма НДС, полученная от покупателей;
в)сумма НДС в стоимости приобретенных товаров.
8. Расчетные ставки применяются:
а) при удержании НДС налоговыми агентами;
б)при использовании освобождения от уплаты НДС;
в)при применении льгот по НДС.
9- При реализации на безвозмездной основе товаров (работ, услуг):
а)НДС не взимается;
б)плательщиком НДС признается передающая сторона;
в)плательщиком признается получившая сторона.
10. Налогообложение по ставке 10% проводится при реализации следующих товаров (работ, услуг):
а)продуктов питания;
б)строительных материалов;
в)работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке экспортируемых из РФ товаров.
11. По НДС установлены следующие ставки:
а)0, 10, 1%;
б)0, 10, 18%;
в)0, 18, 20%.
12. Налоговым периодом по НДС признается:
а)только календарный месяц;
б)только квартал;
в)квартал или месяц — в зависимости от размера выручки отреализации.
13-Налоговой базой для расчета НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления являются:
а)затраты налогоплательщика по проведению данных видов работ;
б)стоимость материалов, используемых для данных видов работ;
в)стоимость имущества, используемого для данных видов работ.
14-Перевозка пассажиров маршрутным такси:
а)не облагается НДС;
б)подлежит налогообложению по ставке 0%;
в)подлежит налогообложению по ставке 18%.
15. В каком случае невыгодно получать освобождение по НДС:
а)покупатели являются плательщиками НДС;
б)покупатели получили освобождение от уплаты НДС;
в)покупатели совершают операции, не облагаемые НДС?
16. Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) является:
а)момент отгрузки товара (работы, услуги);
б)момент оплаты товара (работы, услуги);
в)наиболее раний из наступивших моментов.
17. НДС в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) подлежит вычету из бюджета при соблюдении условий:
а)только оплаты товара (работы, услуги);
б)только оплаты и постановки на учет товара (работы, услуги);
в)оплаты, постановки на учет, наличия счета-фактуры, использования для производства налогооблагаемой продукции.
Сущность НДС проще всего проиллюстрировать на следующем примере:
Предприятие А занимается заготовкой древесины, которую оно продает предприятию Б за 100 руб. плюс НДС. Предприятие Б обрабатывает полученную древесину и продает ее мебельной фабрике В за 300 руб. плюс НДС. Произведенная мебель продается фабрикой гражданину за 800 руб. плюс НДС. Ставка НДС = 18%.
Исходя из условия добавленная стоимость равна:
- у предприятия А – ___ руб.;
- у предприятия Б - ___ руб. (_______________________);- у мебельной фабрики В - ___ руб. (________________). Налог на добавленную стоимость равен произведению добавленной стоимости на ставку налога:
- у предприятия А – ___ руб.(______________________);
- у предприятия Б - ___ руб. (_______________________);- у мебельной фабрики В - ___ руб. (________________). На практике рассчитать добавленную стоимость подобным способом достаточно сложно, поэтому НДС рассчитывается не в один, а в три этапа.
1 этап.
Исчисляется т.н. «исходящий» НДС, т.е. НДС начисленный на сумму всей выручки от продаж. Этот налог отражается по К 68 «Расчеты по налогам и сборам (субсчет «НДС»)».
«Исходящий» НС с выручки будет равен:
- у предприятия А – ___ руб.(______________________);
- у предприятия Б - ___ руб. (_______________________);- у мебельной фабрики В - ___ руб. (________________). 2 этап.
Определяется т.н. «входящий» НДС, т.е. НДС, уплачиваемый поставщикам ресурсов. Этот налог отражается по Д19 «НДС по приобретенным ценностям».
«Входящий» НДС с покупок будет равен:
- у предприятия А – ___ руб.(______________________);
- у предприятия Б - ___ руб. (_______________________);- у мебельной фабрики В - ___ руб. (________________). 3 этап.
Разница между «исходящим» и «входящим» НДС образует итоговую сумму налога:
- у предприятия А – ___ руб.(______________________);
- у предприятия Б - ___ руб. (_______________________);- у мебельной фабрики В - ___ руб. (________________). Итак, в самом общем случае предприятие должно начислить НДС на всю сумму, которую оно предполагает получить от покупателей (т.н. «исходящий» НДС).
Одновременно оно имеет право уменьшить начисленный налог на суммы «входящего» НДС по сделанным им самим покупкам.
Разница между налогом, начисленным с продаж, и входящим налогом по покупкам подлежит уплате в бюджет.
!!! НК РФ не оперирует понятиями «входящего» и исходящего» НДС, эти термины используются для облегчения изложения материала.
Схематично расчет НДС может быть представлен таким образом:
«Исходящий» НДС к уплате
-
«Входящий» НДС к вычету
=
НДС к уплате в бюджет (возмещению из бюджета)
ЗАДАЧИ
Задача 1.
В столовой варят кашу на молоке. Закуплено молока на 260 руб., крупы на 145 руб. Стоимость всей реализованной каши, изготовленной из этих продуктов, составила 528 руб. Суммы указаны без учета НДС.
Рассчитайте, какую сумму НДС столовая должна перечислить в бюджет по этим операциям, с учетом того, что при приобретении продуктов использовалась ставка НДС 10 %, а при реализации – 18 %.
Решение:
Задача 2
Предприятие «Морозко» оприходовало свежие овощи, закупленные у сельхозпредприятия на сумму 450 000 руб. Часть продукции стоимостью 200 000 руб. была расфасована и заморожена, после чего продана за 280 000 руб. оптовому продавцу – торговому предприятию «Оптовик», которое реализовало всю продукцию на сумму 400 000 руб. Оставшуюся часть овощной продукции «Морозко» переработало в овощные консервы и реализовало в розницу на сумму 380 000 руб. Все суммы указаны без учета НДС.
Определите, какую сумму НДС должны перечислить в бюджет предприятия «Морозко» и «Оптовик» по перечисленным выше операциям.
Решение:
Задача 3
Цель: понять критерии освобождения от НДС
Выручка от реализации товаров в ЗАО «Пончик» за январь 2011г. cоставила 767 000 руб. в т.ч. НДС), за февраль - 826 000 руб. (в т.ч. НДС), за март – 708 000 руб. в т.ч. НДС). Ставка НДС – 18%.
Определите, может ли ЗАО воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС с 1 апреля 2011г.
Решение:
Задача 4
Цель: научиться определять место реализации услуг для целей расчета НДС
Определите место реализации для целей НДС по следующим операциям:
Российская компания оказала консультационные услуги немецкой фирме, не имеющей представительства в РФ.
Российская компания провела выставку русского фарфора в Великобритании.
Российская фирма организовала рекламную кампанию для английской фирмы, которая имеет постоянное представительство в РФ.
Российская компания произвела ремонтные работы здания в Берлине.
Российская компания оказала спасательные услуги по ликвидации последствий наводнения во Флориде (США).
Решение:
Задача 5
Цель: научиться рассчитывать НДС по строительству, осуществляемому хозяйственным способом.
Российская компания построила здание хозяйственным способом.
В стоимость здания включаются, млн руб.:
- материалы – 11, 8 (в т.ч. НДС);
- зарплата строительных рабочих – 9, 6 ( без взносов ОСС);
- услуги субподрядчиков – 8,26 (в т.ч. НДС).
Здание принято и введено в эксплуатацию в ноябре 2009г. Строительство продолжалось 3 месяца – с августа по октябрь. Затраты распределялись по этим месяцам равномерно.
Ставка взносов ОСС – ___%.
Покажите порядок отражения НДС данных операций за период с августа по октябрь.
Решение:
Задача 6
Цель: научиться определять сумму НДС при расчетах с иностранными компаниями.
Российская компания заключила контракт с финской компанией на покупку мебели. Сумма контракта 50 000 евро.
Вариант 1. Мебель ввозится из Финляндии по договору купли-продажи.
Вариант 2. Мебель находится на территории РФ.
Рассчитайте сумму НДС, удерживаемую при оплате финской компании мебели по каждому варианту.
Решение:
Оценка ___________________ Подпись _______________________

Тема 2.2. Акцизы
Дата ____________
Требования к студенту в соответствии с ФГОС
специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»
Студент должен уметь:
- Понимать сущность и порядок расчетов налогов;
Студент должен знать:
- виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов;
Цель занятия: ______________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
Экономическое содержание налога _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Объект налогообложения
Объект налогообложения Операции, не подлежащие налогообложению
Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому структурному подразделению той же организации, не являющемуся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров (например, передача из одного цеха организации в другой спирта для производства вина);
Первичная реализация (передача) конфискованных подакцизных товаров и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта.
В настоящее время подакцизными признаются товары:
дизельное топливо;
прямогонный бензин;
бензин автомобильный;
спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного);
моторные масла;
спиртосодержащая продукция;
пиво;
табачная продукция;
автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с);
алкогольная продукция.
Вместе с тем налоговое законодательство РФ выводит из состава подакцизных товаров некоторые виды спиртосодержащей продукции, в частности:
лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства — при условии, что они прошли государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, которые разработаны для применения в животноводстве и разлиты в емкости не более 100 мл;
парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти и разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей спирта до 80% включительно;
отходы, образующиеся при производстве спирта этилового, из пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий и подлежащие дальнейшей переработке и использованию для технических целей. Данные отходы должны соответствовать нормативной документации и быть внесены в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции.
Ставки акцизов и налоговая база. Налоговая база по подакцизным товарам определяется в зависимости от установленных ставок. Различают виды налоговых ставок, приведенные на схеме.

В настоящее время применяются в основном твердые ставки. Исключение составляет комбинированная ставка, установленная для сигарет.
Налоговые ставки акцизов в 2009 г.
Вид подакцизных товаров Налоговая ставка
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе спирт-сырец из всех видов сырья) Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6%объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта). Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спиртаВина шампанские, игристые, газированные, шипучие Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5% включительно Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) Сигары СигариллыСигареты с фильтром Сигареты без фильтра, папиросы Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 к Вт (150 л.с.) включительно Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВТ (150 л.с.) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) Автомобильный бензин с октановым числом до «80» включительно Автомобильный бензин с иными октановыми числами Дизельное топливо Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей Прямогонный бензин Налоговая база по подакцизным товарам представлена на схемах.

Налоговый период ________________________________________________________
Порядок исчисления акцизов. Сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.
Порядок и сроки уплаты налога
Практические задания
1. Поясните, почему только отдельные товары облагаются акцизами. В чем особенность этих товаров? Какие подакцизные товары маркируют марками акцизного сбора?
2. Нарисуйте схему и приведите формулу того, как формируется цена импортных подакцизных товаров с учетом таможенных пошлин, акцизов и НДС.
3. Определите сумму акциза при реализации 500 бутылок водки крепостью 40 % и объемом 0,5 л.
4. Отпускная цена автомобиля с мощностью двигателя 160 л.с. составила 175 000 руб. определите цену реализации автомобиля с учетом акциза и НДС.
5. Предприятие закупило за рубежом 4 000 бутылок вина емкостью 0,5 л по цене 2 долл. За бутылку. При ввозе товара на территорию РФ были выплачены: таможенная пошлина в размере 15 % таможенной стоимости, 0,15 % таможенного сбора, акцизы в количестве 4 руб. 40 коп. за 1 литр вина и НДС в размере 18%. Определите сумму акцизов и стоимость всей партии товара с учетом налогов.
Тесты1.Плательщиками акциза признаются:
а)только организации, проводящие операции с подакцизными товарами;
б)организации и индивидуальные предприниматели, проводящие операции с подакцизными товарами;
в)организации и индивидуальные предприниматели, проводящие операции с подакцизными товарами, а также лица, осуществляющие перемещение товара через таможенную границу РФ.
2.Подакцизными товарами являются:
а)парфюмерно-косметическая продукция;
б)табачные изделия;
в)препараты ветеринарного назначения.
3.Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами выдается:
а)только организациям, осуществляющим производство и оптовую реализацию нефтепродуктов;
б)организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство и оптовую реализацию нефтепродуктов;
в)организациям и индивидуальным предпринимателям осуществляющим производство, оптовую и розничную реализацию нефтепродуктов.
4. Твердые ставки акцизов исчисляются:
а)в процентах к стоимости;
б)в абсолютной сумме плюс проценты к стоимости;
в)в абсолютной сумме.
5.Свидетельство при совершении операций с нефтепродуктами выдается:
а)налоговыми органами;
б)Минфином России;
в)таможенными органами.
6.Основным требованием для получения свидетельства при совершении операций с нефтепродуктами является:
а)наличие мощностей по производству нефтепродуктов;
б)наличие мощностей по производству, хранению и отпускунефтепродуктов;
в)наличие мощностей по хранению нефтепродуктов.
7.Налоговым периодом признается:
а)квартал;
б)календарный месяц;
в)календарный год.
8.Получение свидетельства при осуществлении операций с нефтепродуктами является:
а)добровольным;
б)принудительным.
9.Не облагаются акцизами:
а)автомобили отечественного производства;
б)алкогольная продукция;
в)парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти.
10. На подакцизные товары устанавливаются следующие виды ставок:
а) адвалорные и специфические;
б)адвалорные и комбинированные;
в) адвалорные, специфические и комбинированные.
Оценка ___________________ Подпись _______________________

Тема 2.3. Налог на прибыль организаций
Дата ____________
Требования к студенту в соответствии с ФГОС
специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»
Студент должен уметь:
- Понимать сущность и порядок расчетов налогов;
Студент должен знать:
- виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов;
Цель занятия: ______________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
Экономическое содержание налога _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Плательщики налога на прибыль
Налогоплательщики
Не являются плательщиками налога на прибыль:
организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход;
организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;
организации, уплачивающие налог на игорный бизнес;
организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога.
Объект налогообложения
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налоговая база
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налоговые ставки.
20 % 9% 20,15,10 % 15 % Налоговый и отчетный период. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Порядок определения и классификация доходов организации
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) Внереализационные доходы Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
Группировка расходов организации, учитываемые при формировании налога на прибыль
Расходы, связанные с производством и реализацией Внереализационные расходы Расходы организации, не учитываемые в целях налогообложения
Методы определения доходов и расходов
Доходы признаются Расходы признаются Доходы признаются Расходы признаются
Организация имеет право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. В противном случае организация обязана использовать метод начисления.
ЗАДАЧИ
Задача 1
Базовая схема расчета налога на прибыль
ЗАО «Винни-Пятачок» занимается продажей меда, который закупается на пасеках Забайкальского края. Выручка от продажи меда в текущем году составила 1 000 000 руб. Себестоимость проданного меда 500 000 руб.
Расходы ЗАО включают в себя:
-зарплату персонала и начисленные на нее взносы на ОСС – 100 000 руб.;
- плату за аренду торговых помещений – 200 000 руб.
В прошлом году ЗАО получило убыток в сумме 40 000 руб.
Решение
Расчет налога на прибыль ЗАО «Винни-Пятачок», руб.:
Доходы от продажи меда Расходы:
- - - Итого прибыль Убыток прошлого года Налогооблагаемая прибыль с учетом убытка Налог на прибыль Задача 2
Доходы и расходы, связанные с реализацией. Внереализационные доходы и расходы.
ЗАО «Пончик» занимается изготовлением и продажей пончиков. Данные о деятельности ЗАО приведены ниже, все суммы показаны без НДС, который уплачивается на основании отдельной декларации и не оказывает в рассматриваемом случае никакого влияния на налог на прибыль.
Было продано пончиков на сумму 1000 000 руб.
На производство этих пончиков было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 200 000 руб. ЗАО дополнительно пришлось заплатить своим поставщикам штраф в размере 10 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных ресурсов.
Работникам предприятия была начислена зарплата 300 000 руб., на зарплату были начислены взносы на ОСС – 78 000 руб.
Амортизация оборудования по производству пончиков составила 122 000 руб.
Расходы по аренде производственного помещения – 130 000 руб.
Также было получено 50 000 руб. в виде банковских %% от размещения своих свободных средств на банковском депозите.
В прошлом году ЗАО получило 100 000 руб. убытка по данным налоговой декларации.
Решение
Расчет налога на прибыль ЗАО «Пончик», руб.:
Доходы от реализации Расходы, связанные с реализацией:
- - - - - Итого прибыль от реализации Внереализационные доходы:
- Внереализационные расходы:
- Итого прибыль от внереализационных операций Прибыль текущего года Убыток прошлого года Налогооблагаемая прибыль Налог на прибыль Задача 3
Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы
В ходе годового аудита деятельности ЗАО «Пончик» за текущий год были выявлены следующие расходы, которые уменьшили годовую прибыль ЗАО.
Сумма оплаты консультационных услуг. Оговор на оказание услуг и акт приемки-передачи услуг отсутствуют.
Оплата туристической путевки для директора ЗАО и его супруги на отдых на Канарских островах. Все документы имеются.
Остаточная стоимость автомобиля-пончиковоза, переданного безвозмездно другому предприятию. Все документы имеются.
Стоимость гостиницы в Париже, куда сотрудник ЗАО ездил в деловую командировку. Имеется счет гостиницы на французском языке и кассовый чек, подтверждающий оплату.
Оцените правомерность учета данных расходов в целях исчисления налога на прибыль.
Решение
Задача 4
Цель: уяснить критерии использования кассового метода по налогу на прибыль.
Выручка ЗАО «Звезда» за 2010 г. (в т.ч. НДС) составила 4 602 000 руб., в том числе:
в I квартале – 590 000 руб.,
во II квартале – 1 416 000 руб.,
в III квартале – 1 298 000 руб.,
в IV квартале – 1 298 000 руб.
За первое полугодие 2011 г. ЗАО получило выручку ( в т.ч. НДС) в сумме 2 242 000 руб., в том числе:
в I квартале – 708 000 руб.,
во II квартале – 1 534 000 руб.
ЗАО уплачивает НДС по ставке 18%.
Определите, может ли ЗАО « Звезда» использовать кассовый метод по налогу на прибыль в 2011 г.(в I, II, III кварталах).
Решение
Задача 5
Методы признания доходов и расходов для целей налогообложения
( ст. _____________________)
Доходы и расходы ООО « Альфа» в I квартале 2011 года сложились в результате следующих операций:
приобретены у поставщика товары на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 000 руб. При этом поставщику перечислено 50%.
Приобретенные товары отгружены покупателю. По условиям сделки обязательство выражено в у.е. Продажная стоимость товаров, исчисленная по курсу у.е. , на дату перехода права собственности на товары к покупателю - 141 600 руб., в т.ч. НДС 21 600 руб. Покупатель оплатил товары по курсу, установленному на дату оплаты, - 143 960 руб., в т.ч. НДС 21 960 руб.
На основании договора аренды и предъявленного арендатору счета начислены доходы от аренды – 9 440 руб., в т.ч. НДС 1 440 руб. Арендатор внес в кассу ООО « Альфа» 8 260 руб., в т.ч. НДС 1 260 руб.
Начислены доходы по договору займа. Заем предоставлен 1 января сроком на 6 месяцев в сумме 200 000 руб. под 14% годовых. По условиям договора %% по займу выплачиваются одновременно с погашением займа (в конце периода).
В отчетном периоде начислены:
заработная плата 40 000 руб.
взносы на ОСС 10 400 руб.
Налог на имущество 4 000 руб.
Амортизация ОС – 60 000 руб., ( в т.ч. амортизация по неоплаченному поставщику оборудованию – 10 000 руб.)
Резерв на ремонт ОС – 15 000 руб.
Плата за водоснабжение – 14 160 руб., в т.ч. НДС 2 160 руб.
Штраф и пени за несвоевременную оплату приобретенных товаров на основании договора и претензии поставщика – 9 000 руб.
С расчетного счета перечислено: задолженность по ОСС за декабрь 2010 г. – 18 000 руб., задолженность по НДС за IV квартал 2010 г. – 18 000 руб., плата за водоснабжение – 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб.
На расчетный счет зачислены: доходы от участия в других организациях – 35 000 руб., денежные средства в порядке предварительной оплаты товаров – 82 600 руб., в т.ч. НДС 12 600 руб.
Из кассы выплачено: заработная плата за прошлый отчетный период – 38 000 руб., компенсация за использование личного транспорта в служебных целях за отчетный период – 5 000 руб.
Решение
Перечисленные выше доходы и расходы признаются по-разному в зависимости от применяемого организацией способа определения доходов и расходов:
ВИДЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ КАССОВЫЙ МЕТОД
Доходы от реализации (без НДС)
1.
2.
3. Итого
Внереализационные доходы (без НДС)
4.
5.
6.
7.
8. Итого
9. Всего доходов
Расходы, связанные с производством и реализацией (без НДС)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9. Итого Внереализационные расходы
10.
11. Всего расходов
12. ДОХОДЫ - РАСХОДЫ Задача 6
Цель: научиться рассчитывать прибыль при использовании метода начисления и кассового метода
Доходы и расходы ЗАО «Пончик» за январь текущего года характеризуются следующими данными:
Отгружена продукция покупателям на сумму 1 888 000 руб. (в т.ч. НДС)
Получены денежные средства от покупателей на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС). Из этой суммы только 50% относится к отгрузкам января.
Стоимость приобретенных материалов, использованных в производстве в январе, составила 1 062 000 руб. (в т.ч. НДС). Из них оплачено 80% в январе, 20% в феврале.
Начислена зарплата работникам за январь всего на сумму 120 000 руб. Взносы на ОСС с начисленной зарплаты составили 31 200 руб. Начисленная зарплата выплачена в феврале, взносы переведены также в феврале.
В январе выплачена зарплата за декабрь прошлого года в сумме 100 000 руб. Также в январе перечислены взносы на ОСС с зарплаты декабря в сумме 26 000 руб.
В январе получен безвозмездно компьютер от другой компании, являющейся независимым лицом. Рыночная стоимость компьютера – 30 000 руб. (без НДС). Первоначальная стоимость компьютера по данным передающей стороны – 60 000 руб., накопленная амортизация – 20 000 руб.
Амортизация ОС за январь составила 60 000 руб. Только 70% ОС оплачено.
В январе получена предоплата от покупателя на сумму 59 000 руб. (в т.ч. НДС). Отгрузка в адрес этого покупателя произошла в феврале.
В январе начислены %% по банковскому кредиту в сумме 120 000 руб. (НС не облагается). %% выплачены в феврале.
В январе выплачены %% по банковскому кредиту за декабрь в сумме 110 000 руб. (НДС не облагаются).
В январе сделана предоплата производственных материалов в сумме 82 600 руб. (в т.ч. НДС). Материалы получены в феврале.
В январе была произведена оплата за услуги производственного назначения в сумме 472 000 руб. (в т.ч. НДС). Услуги оказаны в прошлом году.
Рассчитайте налогооблагаемую прибыль ЗАО «Пончик» за январь по двум методам (кассовый и метод начисления).
Решение
Задача 7
Цель: научиться составлять расчет по налогу на прибыль
ЗАО «Пончик» осуществляет продажу пончиков «Диетический» которые закупаются на другом предприятии и перепродаются.
Данные за отчетный период следующие (без НДС):
Продано пончиков «Диетических» на сумму 9 000 000 руб. Получено от покупателей денежных средств в оплату отгруженных пончиков 8 200 000 руб.
Стоимость всех приобретенных пончиков этого вида составила 5 000 000 руб. Дополнительно уплачено 300 000 за их доставку на склад. По состоянию на конец года 20% пончиков остались непроданными.
Работникам, занятым на продажах этих пончиков, начислена зарплата 500 000 руб. Сумма взносов на ОСС составила 195 000 руб.
Административному персоналу начислена зарплата 200 000 руб. На эту зарплату начислены взносы на ОСС – 78 000 руб.
Амортизация торгового оборудования составила 228 000 руб. Амортизация прочих ОС общехозяйственного назначения составила 112 000 руб.
9 ноября текущего года был взят в банке валютный кредит в сумме 200 000 $ США. Ставка по кредиту – 19 % годовых. %% уплачиваются ежемесячно на последнее число каждого месяца начиная с 30 ноября. Курсы $ США, установленные ЦБ РФ (условно): на 9 ноября – 23 руб./долл., на 30 ноября – 22,5 руб./долл., на 31 декабря – 22 руб./долл.Представительские расходы составили 45 000 руб.
Расходы на рекламу пончиков составили 200 000 руб. (половина этой суммы относилась к стоимости призов, вручаемых победителям массовых рекламных компаний).
За год был начислен налог на имущество в сумме 12 000 руб.
Убыток прошлого года ЗАО составил 2 500 000 руб.
Составьте расчет по налогу на прибыль за год и рассчитайте сумму налога на прибыль.
Решение
Задача 8
Цель: научиться составлять базовый расчет по налогу на прибыль.
ЗАО «Торговый дом кота Базилио» занимается продажей кормов для кошек и собак. Выручка от продажи кормов в текущем году составила 11,8 млн. руб. (в т.ч. НДС 18%). Себестоимость проданных кормов – 5,9 млн.руб. ( в т.ч. НДС 18%). Прочие расходы ЗАО включают в себя:
- амортизацию ОС -400 тыс. руб.;
- зарплату персонала – 800 тыс. руб.;
- взносы ОСС, начисленные на зарплату – 200 тыс. руб.;
- аренду торговых помещений (без НДС) – 1 млн. руб.
В прошлом году ЗАО получило убыток в сумме 1,4 млн. руб.
Составьте расчет по налогу на прибыль ЗАО «Торговый дом кота Базилио» и определите сумму налога, исходя из ставки 20%.
Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.
Решение
Задача 9
Цель: научиться определять прибыль от операций безвозмездного получения имущества.
ЗАО «Баранка», 51% акций которого принадлежит Антону Баранкину, входит в состав учредителей двух компаний: ЗАО «Кекс» ( доля участия 60%) ЗАО «Плюшка» ( доля участия 50%).
В текущем году между компаниями имели место следующие операции (все суммы указаны без НДС):
1. В феврале текущего года ЗАО «Баранка» получило от Антона безвозмездно оргтехнику рыночной стоимостью 20 млн. руб., мебель рыночной стоимостью 40 млн. руб. и денежные средства на сумму 100 млн. руб.
2. В том же месяце ЗАО «Баранка» безвозмездно передало полученную оргтехнику ЗАО «Кекс», а мебель – ЗАО «Плюшка». Кроме того, каждой компании было передано безвозмездно по 50 млн. руб.
3. В марте текущего года ЗАО «Баранка» получило от ЗАО «Плюшка» грузовик рыночной стоимостью 2 млн. руб. Первоначальная стоимость грузовика в налоговом учете ЗАО «Плюшка» - 5 млн. руб., накопленная амортизация – 2.5 млн. руб. Опишите последствия данных операций по налогу на прибыль для каждой из трех компаний.
Решение
Задача 10
Цель: научиться составлять базовый расчет по налогу на прибыль.
ЗАО «Карабас-Барабас» занимается изготовлением и продажей игрушек. Данные о финансовых результатах ЗАО приведены ниже. Все суммы указаны без НДС.
Продано игрушек на сумму 20 млн. руб.
На производство этих игрушек было израсходовано материалов на сумму 4 млн. руб.
Работникам предприятия была начислена зарплата – 6 млн. руб.
На зарплату были начислены взносы на – 1 560 тыс. руб.
Амортизация производственного оборудования составила 2 440 тыс. руб.
Расходы по аренде производственного помещения составили 4 200 тыс.руб.
Получено 100 тыс. руб. в виде банковских %% от размещения своих свободных средств на банковском депозите.
Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обязательств ЗАО составила 50 тыс. руб.
В прошлом году ЗАО получило 350 тыс. руб. убытка, по данным налоговой декларации.
Составьте расчет по налогу на прибыль ЗАО «Карабас-Барабас» и определите сумму налога, исходя из ставки 20%. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты. Решение
Задача 11
Цель: научиться классифицировать доходы и расходы компании для целей налогообложения прибыли.
ЗАО «Буренка из Масленкина» производит мороженое. ЗАО использует метод начисления и является плательщиком НДС.
Классифицируйте указанные ниже доходы и расходы ЗАО на следующие группы:
доходы (без НДС) от сдачи в аренду части склада другой компании;
дивиденды, уплаченные акционерам ЗАО;
стоимость молока, полученного безвозмездно не от акционеров ЗАО;
%%, начисленные по банковскому кредиту;
амортизация линии для производства мороженого;
аванс, полученный от покупателя за партию еще не отгруженного мороженого;
штрафы и санкции, уплаченные в бюджет;
положительная курсовая разница от переоценки средств на валютном счете;
выручка (без НДС) от продажи грузовика;
остаточная стоимость проданного грузовика;
аванс, перечисленный поставщику за молоко;
кредит, полученный от банка;
зарплата рабочим морозильного цеха;
взносы на ОСС, начисленные на зарплату директора;
авансовый платеж за годовую аренду производственных помещений;
платеж за аудиторские услуги;
оборудование, полученное безвозмездно от акционера ЗАО (доля участия – 50%);
оплата отдыха бухгалтера ЗАО в Крыму;
подарки сотрудникам ЗАО на Новый Год;
оплата членского взноса в организацию производителей мороженого;
передача материалов в виде вклада в УК дочернего предприятия;
передача мороженого на реализацию по договору комиссии;
выручка от продажи мороженого (без НДС);
НДС, полученный от покупателей;
налог на прибыль, уплаченный в бюджет;
премия работникам за результаты труда по итогам года;
оплата подписки для работников на журнал «Семь дней»;
оплата питания работников (согласно положениям коллективного договора);
оплата абонементов в спортивный зал для работников;
выплата материальной помощи работникам;
расходы на ремонт производственного оборудования;
штраф, полученный от покупателя, за нарушение сроков оплаты мороженого;
оплата рекламы мороженого на телевидении.
Связанные с реализацией Внереализационные Не учитываемые при налогообложении
Доходы
Расходы
Задача 12
Цель: уметь правильно отражать выручку и внереализационные доходы в налоговом учете.
В январе текущего года ЗАО «Пончик» отправило в США партию пончиков на суму 2 000 долл США ( без НДС). Оплата получена в феврале.
Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составил на дату отгрузки 26,5 руб. / дол, на дату оплаты – 27 руб.
В феврале текущего года ЗАО «Пончик» продало партию пончиков ЗАО «Баранка». По договору купли-продажи стоимость товаров выражена в у.е. с привязкой к доллару США и составляет 5 000 у.е. (без НДС). Оплата получена в марте.
Курс доллара на дату отгрузки – 26 руб., на дату оплаты – 25 руб.
ЗАО «Винни-Пятачок» продал партию товаров в мае текущего года за 472 000 руб. (включая НДС). По условиям договора покупатель должен оплатить товары через 10 дней после их получения. При этом покупатель должен уплатить 0,5% от стоимости товаров за каждый день предоставленной отсрочки платежа.
Покупатель оплатил товары и %% за 10 дней отсрочки в апреле.
Стоимость товаров, отгруженных ЗАО «Вини-Пятачок» в июле, составила 1 180 000 (включая НДС – 180 000 руб.). В оплату товаров покупатель выдал ЗАО «Винни-Пятачок» собственный вексель. Номинальная стоимость векселя – 1 200 000 руб. Вексель погашен в августе.
Определите суммы выручки, внереализационных доходов (расходов) и укажите момент их возникновения для каждой указанной операции как по методу начисления, так и по кассовому методу. НДС с %% по коммерческому кредиту и с суммы дисконта по векселю не учитывать.
Решение
Задача 13
В течение января отражены следующие операции по учету реализации, доходов и расходов.
Реализована готовая продукция на сумму 141 600 руб., включая НДС 18%. Себестоимость продукции – 93 000 руб., расходы на продажу – 8 000 руб. Реализованы материалы, балансовая стоимость которых составила 25 000 руб., выручка от реализации с учетом НДС 18% - 40 120 руб.
Отражены доходы:
от сдачи помещения в аренду – 16 000 руб.
положительные курсовые разницы – 4 800 руб.
от безвозмездно полученных средств (от учредителя с долей 60%) – 5 100 руб.
Отражены расходы:
%% за пользование кредитом – 6 600 руб.
налог на имущество – 3 500 руб.
создан резерв по сомнительным долгам – 7 000 руб.
Определите налогооблагаемую прибыль и рассчитайте налог на прибыль.
Решение
Тесты1.Не являются плательщиками налога на прибыль:
а)страховые организации;
б)организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;
в)иностранные организации, имеющие доходы от источников в РФ.
2.В состав внереализационных расходов для целей налогообложения включается:
а)имущество, полученное в рамках целевого финансирования;
б)прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;
в)имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал организации.
3-В состав внереализационных расходов включаются:
а)расходы на услуги банков;
б)единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
в)безвозмездно переданное имущество.
4-Пеня по хозяйственному договору, причитающаяся к получению, признается доходом:
а)только на дату признания пени должником;
б)на дату получения средств на счета в банках или в кассу организации;
в)на дату признания пени должником или судом.
5.Расходами признаются:
а)документально подтвержденные организацией расходы;
б)затраты, выраженные в денежном эквиваленте;
в)обоснованные, документально подтвержденные, экономически оправданные затраты.
6.К амортизируемому относится имущество:
а)со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.;
б)с первоначальной стоимостью более 20 000 руб. независимо от сроков полезного использования;
в)сроком полезного использования более 12 месяцев независимо от первоначальной стоимости.
7. В целях налогообложения прибыли амортизация начисляется следующими методами:
а)только линейным;
б)только нелинейным;
в)линейным либо нелинейным — по выбору организации.
8.K=(1: n)х100%:
а)норма амортизации при линейном методе;
б)норма амортизации при нелинейном методе;
в)сумма начисленной амортизации.
9.В федеральный бюджет налог на прибыль зачисляется по ставке:
а)2% суммы налога на прибыль;
б)18% суммы налога на прибыль;
в)13,5% суммы налога на прибыль.
10. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:
а)календарный месяц;
б)квартал, полугодие, девять месяцев;
в)календарный год.
11.Норматив по представительским расходам в целях налогообложения прибыли составляет:
а)1% выручки;
б)4% фонда оплаты труда;
в)10% выручки.
12.В целях исчисления налога на прибыль судебные расходы и арбитражные сборы относятся:
а)к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией;
б)к внереализационным расходам;
в)к расходам, не учитываемым в целях налогообложения.
13.Расходы на сертификацию продукции и услуг в целях налогообложения:
а)принимаются в размере фактических расходов;
б)принимаются в пределах норматива, установленного региональными органами власти;
в)не принимаются в расходы.
14. Кассовый метод определения доходов и расходов имеют право применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила за каждый квартал:
а)3 млн. руб.;
б)5 млн. руб.;
в)1 млн. руб.
15. Признание доходов и расходов по методу начисления происходит:
а)в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место;
б)в отчетном (налоговом) периоде, когда они имели место и была произведена оплата;
в)в отчетном (налоговом) периоде, когда произведена оплата.
16. Налоговая база уменьшается на суммы убытков предыдущих периодов:
а)фактически понесенных убытков в размере налоговой базы текущего года;
б)фактически понесенных убытков, но не более 50% налоговой базы текущего года;
в)фактически понесенных убытков, но не более 30% налоговой базы текущего года.
17.По налогу на прибыль установлены следующие ставки в зависимости от вида дохода:
а)24, 20,15, 10, 6%;
б)24,18,15, 0%;
в)20, 9, 10, 15%.
18.Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать:
а)все организации;
б)все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации не превысил в среднем 1 млн. руб.;
в)все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации не превысил в среднем 3 млн. руб.
19.Ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль уплачиваются в бюджет:
а) до10-го числа каждого месяца;
б)до 15-го числа каждого месяца;
в)до 28-го числа каждого месяца.
20. Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами страны, при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль:
а)учитываются в полном объеме с учетом расходов;
б)не учитываются;
в)учитываются в полном объеме с учетом расходов, но сумма налога уменьшается на размер налога, уплаченного за границей.
Оценка ___________________ Подпись _______________________

Тема 2.4. Налог на доходы физических лиц
Дата ____________
Требования к студенту в соответствии с ФГОС
специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет»
Студент должен уметь:
- Понимать сущность и порядок расчетов налогов;
Студент должен знать:
- виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов;
Цель занятия: ______________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
Экономическое содержание.
Налогоплательщики.
Налогоплательщики
Физические лица – резиденты РФ Физические лица – не резиденты РФ
Объект налогообложения.
Объект налогообложения
Физические лица – резиденты РФ Физические лица – не резиденты РФ
Перечень доходов подлежащих налогообложению:




Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
государственные выплаты пособия (по законодательству), кроме пособий по временной нетрудоспособности;
пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии (по законодательству);
все виды компенсаций (по законодательству), связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, коммунальных услуг, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);
получаемые алименты;
гранты, предоставленные организациями по перечню, утвержденному Правительства РФ;
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой малоимущим и в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
суммы компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, работникам, членам их семей (для детей до 16 лет);
суммы, уплаченные работодателями за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, за лечение работников, их супругов, родителей, детей — при наличии лицензии и документов об оплате;
стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.;
доходы налогоплательщиков, членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ;
доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений и т.д.;
доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера;
доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (кроме недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев);
доходы, полученные участниками акционерных обществ от организаций в результате реорганизации или переоценки основных фондов;
призы, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских играх, чемпионатах, первенствах и кубках РФ и т.д.;
суммы оплаты за инвалидов необходимых технических средств;
Налоговая база
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налоговые ставки.
13 % 9% 35% Порядок исчисления и уплаты налога
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты – это
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Значение налоговых вычетов _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Группы налоговых вычетов

Составьте схемы по видам налоговых вычетов:
1. Стандартные вычеты
2. Имущественные вычеты

Тесты1.Налоговым резидентом РФ может быть признано физическое лицо:
а)фактически находящееся на территории РФ и получающее доход в общей сложности более 183 дней в календарном году;
б)фактически находящееся на территории РФ и получающее доход в общей сложности менее 183 дней в календарном году;
в)являющееся гражданином РФ.
2.Плательщиками НДФЛ могут быть признаны:
а)граждане РФ;
б)граждане РФ, проживающие на территории государства более 100 дней;
в)физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ.
3.Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены разные ставки, то налоговая база определяется:
а)по максимальной ставке;
б)по средней ставке;
в)по каждому виду доходов в отдельности.
4.Если по решению суда или иных органов, распоряжению налогоплательщика из его дохода производят удержания, то такие удержания:
а)уменьшают налогооблагаемую базу;
б)не уменьшают налогооблагаемую базу;
в)уменьшают налогооблагаемую базу при наличии у налогоплательщика иждивенцев.
5.Не подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территорий РФ, если ставка:
а)не превышает 5% годовых по вкладам в иностранной валюте;
б)не превышает 6% годовых по вкладам в иностранной валюте;
в)не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.
6.Расходы на содержание студента, имеющего семью:
а)не уменьшают налогооблагаемую базу родителей, если он проживает отдельно от родителей;
б)уменьшают налогооблагаемую базу каждого из родителей;
в)уменьшают налогооблагаемую базу каждого из родителей, если жена также студентка.
7.Налоговый вычет в размере 1000 руб. распространяется у налогоплательщиков на каждого ребенка возрастом:
а)до 18 лет;
б)до 24 лет;
в)до 18 лет, а также на каждого студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.
8.Лечение физического лица было оплачено за счет средств работодателя. Социальный налоговый вычет:
а)предоставляется налогоплательщику;
б)не предоставляется налогоплательщику;
в)предоставляется налогоплательщику в размере 50% стоимости лечения.
9. При продаже жилого дома имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи, если дом находился в собственности налогоплательщика:
а)менее трех лет;
б)пять лет и более;
в)более трех лет.
10. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, то его остаток:
а)не может быть перенесен на последующие налоговые периоды;
б)может быть перенесен на последующие ю налоговых периодов;
в)может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.11.Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:
а)получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
б)полученных в натуральном выражении;
в)рассчитанных в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами.
12.Налог, доначисленный по декларации, уплачивается индивидуальным предпринимателем:
а)до 30 апреля года, следующего за отчетным;
б)до 15 июля года, следующего за отчетным;
в)в течение 15 дней после даты, установленной для подачи декларации.
13.Налоговую декларацию не обязаны представлять в налоговый орган:
а)индивидуальные предприниматели;
б)физические лица, получающие выигрыши;
в)физические лица, претендующие на социальные вычеты.
14.Налоговая ставка в размере 13% установлена в отношении доходов:
а) только граждан РФ;
б)налоговых резидентов РФ, кроме выигрышей, призов, дивидендов, сумм экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;
в)только иностранных граждан.
15. Налоговый период по НДФЛ установлен как:
а)календарный месяц;
б)календарный квартал;
в)календарный год.
16. Система ставок по НДФЛ:
а)пропорциональная;
б)прогрессивная;
в)регрессивная.
17.Стоимость квартиры, подаренной родителями дочери:
а)подлежит налогообложению;
б)подлежит налогообложению, но только в части, превышающей 1 млн. руб.;
в)не подлежит налогообложению.
18.Доходы от экономии в результате использования заемных средств возникают у физического лица, если:
а)проценты, под которые выданы заемные средства, составляют более 2/3 ставки рефинансирования Банка России;
б)проценты, под которые выданы заемные средства, составляют менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России;
в)проценты, под которые выданы заемные средства, равны 2/3 ставки рефинансирования Банка России.
19.Ограничение по социальному вычету на благотворительность составляет:
а)35% суммы заявленного дохода физического лица;
б)25% суммы заявленного дохода физического лица;
в)60% суммы заявленного дохода физического лица.
20. Размер социального вычета на образование при обучении ребенка по дневной форме в возрасте до 24 лет составляет:
а)в размере фактических затрат, но не более 35 000 руб.;
б)в размере фактических затрат, но не более 50 000 руб.;
в)в размере фактических затрат.
21.Сколько раз в течение года индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи по НДФЛ:
а)два раза;
б)четыре раза;
в)три раза?
22.По какой ставке облагаются доходы от источников на территории России, полученные нерезидентами РФ:
а)9%;
б)30%;
в)35%?
Ситуации для обсуждения
Ситуация 1
Цель: определить налогооблагаемые и необлагаемые доходы гражданина.
В 2011г. гражданин Владимир Плюшкин получил от ЗАО «Плюшка» следующие виды выплат, компенсаций и льгот:
Основная заработная плата (оклад);
Премия по результатам работы за год – 100 000 руб., начисленная в текущем году. Только половина премии была выплачена в текущем году;
Оплата абонемента в спортклуб;
Компенсация затрат на мобильную связь (ЗАО оплачивает фиксированную сумму в месяц за использование личного мобильного телефона в производственных целях);
Оплата добровольного медицинского страхования работодателем в пользу гражданина;
Компенсация суточных за 20 дней командировок по норме 1 000 руб. в день (норма установлена приказом по организации), норма по законодательству – 100 руб. в день;
Скидки при приобретении плюшек по цене ниже рыночных;
Фотоаппарат в подарок на день рождения стоимостью 15 000 руб.;
Талоны на бесплатное питание;
Материальная выгода по беспроцентному займу, предоставленному ЗАО «Плюшка» на покупку машины;
Оплата медицинской операции маме В.Плюшкина;
Оплата больничных листов;
Пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, уплаченные ЗАО в пользу В.Плюшкина;
Материальная помощь согласно заявлению В.Плюшкина, всего на сумму 40 000 руб.;
Оплата отдыха Плюшкина в санатории «Уральские зори», произведенная за счет чистой прибыли ЗАО;
Оплата учебного семинара по улучшению профессиональных навыков В.Плюшкина.
Задание:
Выделите доходы, которые не облагаются НДФЛ вообще или облагаются по ставке 35%.
Для пунктов, в которых указаны суммы, рассчитайте величину налогооблагаемого дохода.
Ситуация 2
Применение стандартных вычетов.
Зарплата Антона Баранкина составляет 6 000 руб. в месяц. У Антона имеется сын-школьник (возраст – 12 лет) и дочь – 20-летняя студентка дневного отделения экономического факультета УрГУ. Баранкин имеет право на стандартный личный вычет в размере ____ руб. до ___________месяца, поскольку в _________ облагаемый доход Баранкина превысит ____________ руб.
Стандартные вычеты на детей в сумме _______ руб. предоставляются до ___________, поскольку ___________ _________________________________.
Налогооблагаемый доход Антона за январь-декабрь составит, руб.:
Начисленная зарплата Стандартные вычеты на детей Совокупный облагаемый доход Антона Предположим, что Антон Баранкин кроме зарплаты получил от своей фирмы в январе текущего года холодильник стоимостью 15 000 руб. в качестве подарка на свой день рождения.
Получение подарка повлияет на расчет следующим образом:
Начисленная зарплата Облагаемая сумма подарка Стандартные вычеты на детей Совокупный облагаемый доход Антона Ситуация 3
Использование вычета по личным расходам на благотворительные цели.
Совокупный облагаемый доход В.Плюшкина в текущем году составил 100 000 руб. В течение года В.Плюшкин перевел 30 000 руб. на счет детского благотворительного фонда, а также закупил и передал игрушки и книги детскому дому на сумму 40 000 руб.
Максимальный вычет на благотворительные цели составит ___% от совокупного налогооблагаемого дохода и равен ____ руб.
Облагаемый доход после вычета - ____ руб.
Вычет предоставляется _______________________________________________.
Предположим, что совокупный доход В.Плюшкина в текущем году составил 200 000 руб.
Чему равна сумма вычета на благотворительные цели?
______________________________________________________________
Ситуация 4
Цель: рассчитать социальные вычеты и НДФЛ.
В 2010г. ежемесячная зарплата Ираиды Сарафановой составила 9 000 руб.
На 8 Марта Ираида получила от своей фирмы подарок – кухонный комбайн стоимостью 9 000 руб.
В течение года Ираида истратила на лечение своего брата в больнице №40 – 5 000 руб., на свое лечение во Франции – 12 000 руб., на лекарства для мамы, назначенные лечащим врачом – 3 000 руб.
Ираида также посещала вечерние курсы обучения выпиливанию лобзиком (стоимость 8 000 руб.).
Уплатила 10 000 руб. за обучение своей 20-летней дочери Ольги на дневном обучении факультета журналистики УрГУ. Муж Ираиды уплатил еще 45 000 руб. за обучение Ольги и заявил вычет в этой сумме в своей декларации по НДФЛ за 2010 год.
В декабре 2010г. Ираида перечислила 4 000 руб. в благотворительный детский фонд «Здоровье», а также купила и передала фонду памперсы на сумму 1 000 руб.
Определите:
Налогооблагаемый доход Ираиды и НДФЛ, удержанный у нее по месту работы;
Социальные вычеты, учитывая, что все благотворительные, образовательные и медицинские учреждения лицензированы надлежащим образом;
Сумму налога к возврату по итогам года.
Ситуация 5
Применение имущественных налоговых вычетов
В 2010 году Николай Пончиков продал коллекционный автомобиль, приобретенный им в 2002г., за 420 000 руб., гараж, купленный в декабре 2009г., за 160 000 руб., а также квартиру, приобретенную в 2009г., за 1 100 000 руб.
Автомобиль был продан за 600 000 руб., гараж за 300 000 руб., квартира за 1 600 000 руб.
Рассчитаем облагаемый доход:
Выручка от продажи автомобиля Имущественный вычет Облагаемый доход _________________________________________________________________
Выручка от продажи гаража Имущественный вычет Облагаемый доход Выручка от продажи квартиры Имущественный вычет Облагаемый доход _____________________________________________________________________________
Суммы доходов от продаж облагаются по базовой ставке 13% и подлежат отражению в налоговой декларации Николая за 2009г.
Ситуация 6
Применение имущественных налоговых вычетов
В 2010г. Антон Баранкин продал свою квартиру, приватизированную в августе 2008г. на его имя, а также дачу, приобретенную в мае 2009г. за 1 200 000 руб. в равных долях с его сестрой Марианной.
Квартира была продана за 2 500 000 руб., дача – за 1 600 000 руб.
Необходимо рассчитать сумму налогооблагаемого дохода от продажи:
Доход от продажи квартиры Доход от продажи дачи Имущественный вычет Налогооблагаемый доход Сумма облагается по базовой ставке 13% и подлежит отражению в налоговой декларации Антона за 2010г.
Ситуация 7
Применение профессионального налогового вычета по договору гражданско-правового характера
Пенсионер Петр Буров заключил договор подряда на покраску забора ЗАО «Плюшка». Сумма вознаграждения по договору составляет 2 000 руб.
Для выполнения работ по договору П.Буров приобрел кисточку и краску. Стоимость материалов – 400 руб. (подтверждающие документы имеются).
Налогооблагаемый доход П.Бурова составит ______________________ руб.
НДФЛ - ____________________________ руб.
Сумма на руки - ______________________________________ руб.
Ситуация 8
Применение профессионального налогового вычета по авторскому договору
Документально подтвержденные расходы автора Федора Селёдкина по написанию сценария «Ирония судьбы-3» составили 15 000 руб. Сумма контракта с киностудией – 100 000 руб.
Необходимо выбрать вариант получения профессионального налогового вычета.
Ситуация 9
Налогообложение высоких процентов по банковским депозитам
Антон Баранкин открыл рублевый депозит в банке 1 февраля 2010г. в сумме 100 000 руб. под 15% годовых. Депозит закрывается 30 июня того же года. Ставки рефинансирования ЦБ РФ (условно!!!): с 1.01.10г. по 31.03.10г. -9%., с 1.04.10г. по 31.07.10г. – 8%.
Налогооблагаемый доход рассчитывается следующим образом:
Фактический доход, начисленный по депозиту:
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Доход, рассчитанный исходя из ставок ЦБ РФ+5%:
- за период с 1 февраля по 31 марта
________________________________________________________________
- за период с 1 апреля по 30 июня
________________________________________________________________
Всего процентный доход, рассчитанный по ставкам ЦБ РФ: _______ руб.
Разница _________________ облагается по ставке _____ 35%.
Сумма налога составляет ___________________________________ руб.
Налог удерживается банком в день выплаты %% по депозиту и перечисляется в бюджет на следующий рабочий день.
Ситуация 10
Налогообложение материальной выгоды по займам
Николай Пончиков получил от ЗАО «Пончик» заем на текущие нужды в сумме 100 000 руб. на 183 дня под 1% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения займа - 9% (условно!!!).
Материальная выгода по займу рассчитывается следующим образом:
Сумма процентов по нормативной ставке:
_____________________________________________________________
Сумма процентов по договору:
_____________________________________________________________
Так как заем получен на текущие нужды, материальная выгода облагается по ставке ____ %.
Сумма налога составит: _________________________________ руб.
Если бы заем был получен на строительство (приобретение) жилого дома или квартиры, то выгода от экономии на %% облагалась бы по ставке ___% (при условии подтверждения целевого использования средств на эти нужды).
Ситуация 11
Налогообложение материальной выгоды по займам
31 августа 2010г. машинист Василий Тепловозов получил в виде займа 50 000 руб. от ОАО «Российские железные дороги» под 2% годовых. Срок возврата займа и уплаты %% - 1 сентября 2011г. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения займа - 9% (условно).
Поскольку по условиям договора уплата %% в 2010г. не производится, материальная выгода должна быть определена по состоянию на ____________ .Сумма %% по нормативу: _________________________________________
Сумма %% по договору: __________________________________________
Материальная выгода: ____________________________________________
Сумма налога: ___________________________________________________
Ситуация 12
Налогообложение обычных призов и подарков
Дмитрий Колдунов получил в текущем календарном году следующие подарки от АО «Медсервис», где он работает директором:
- телевизор стоимостью 10 000 руб. ;- DVD-плеер стоимостью 5 500 руб.;
- путевку на отдых в Турцию стоимостью 15 000 руб.
Кроме того, в этом же году Дмитрий получил в подарок автомобиль стоимостью 220 000 руб. от мамы, а также комплект горнолыжного снаряжения стоимостью 30 000 руб. от ЗАО «Росбыт» - основного партнера АО «Медсервис».
Стоимость подарков от АО «Медсервис» составила _______________________
_____________________________ руб. Налог в размере __________________ руб. удерживается АО из зарплаты Дмитрия.
Стоимость полученного автомобиля ____________________________________
Дмитрий должен сам заполнить налоговую декларацию и уплатить налог со стоимости полученного комплекта горнолыжного снаряжения в размере _____
________________________________________________.
ЗАО «Росбыт» обязано направить сведения о сделанном подарке в налоговый орган в течение одного месяца со дня его передачи Дмитрию.
Ситуация 13
Налогообложение призов и подарков, как обычных, так и полученных в рекламных акциях
Антон Баранкин в 2010г. получил на работе следующие подарки:
- электрочайник стоимостью 2 000 руб.;
- телевизор стоимостью 8 000 руб.
Антон также собрал 100 пробок от пива «Толстяк» и выиграл путевку в Египет на двоих стоимостью 44 000 руб.
Облагаемая стоимость обычных подарков составила _________________ руб.
Облагаемая стоимость подарка рекламного характера равна ___________ руб.
Сумма НДФЛ с обычных подарков ____________________ руб.
Сумма НДФЛ с подарка рекламного характера __________ руб.
Ситуация 14
Налогообложение дивидендов
ЗАО «Пончик» начислило дивиденды своим акционерам - Николаю Пончикову (80 000 руб.) и Иосифу Павлиашвили (20 000 руб.). Иосиф постоянно проживает в Грузии и не является налоговым резидентом РФ.
Сумма НДФЛ составит:
Для Николая - ______________________________________ руб.
Для Иосифа - _______________________________________ руб.
Налог удерживается при выплате дивидендов. Николай получает ________ руб., Иосиф - _____________ руб.
Задачи
Задача 1
Цель: научиться определять налогооблагаемый доход физического лица
В 2010 г. актрисе Музе Леденцовой была начислена зарплата в сумме 120 000 руб.( 10 000 руб.ежемесячно). В январе 2009г. Муза также получила на свой банковский счет 25 130 руб. Это была выплата премии за 2009г., начисленная в декабре 2009г.
Кроме того, в 2010г. театр произвел оплату Музе:
- абонемента на посещение бассейна в сумме 18 000 руб. (абонемент приобретен в феврале);
- талонов на питание в буфете театра на сумму 12 000 руб. ( 1 000 руб. ежемесячно);
- путевки в Испанию на сумму 36 000 руб. (оплата в мае);
- полиса добровольного медицинского страхования стоимостью 50 000 руб. (оплата в январе).
Также в свой день рождения – 13 июля – Муза получила от театра подарок – браслет стоимостью 16 000 руб.
Рассчитайте налогооблагаемый доход Музы за текущий год.
Объясните, как компания будет производить удержание НДФЛ с выплат, сделанных в натуральной форме.
Решение
Задача 2
Цель: научиться определять налогооблагаемый доход физического лица
В 2010г. ОАО «СуперКастрюля» начислило своему директору Михаилу Сковородкину следующие доходы:
- зарплату 800 000 руб.;
- премию за год 1 000 000 руб.
Кроме того, Михаил получил от ОАО:
- материальную помощь 500 000 руб.;
- подарки 300 000 руб.;
- возмещение командировочных расходов: в пределах норм 4 500 руб., сверх норм – 320 000 руб.
Компания также оплатила Сковородкину:
- участие в учебном семинаре 15 000 руб.;
- талоны на питание 60 000 руб.;
- путевку в лечебный санаторий «Обуховский» (за счет чистой прибыли) 3 700 руб.;
- офисную одежду (костюм D&G ) 18 000 руб.;
- отдых в Турции 21 000 руб.;
- операцию для его сына – 75 000 руб.
Взносы, сделанные в пользу Михаила, составили:
- по договору негосударственного пенсионного обеспечения 61 000 руб.;
- по договору добровольного медицинского страхования самого Сковородкина 500 000 руб.;
- по договору добровольного медицинского страхования его супруги Амелии – 800 000 руб.
Определите налогооблагаемый доход господина Сковородкина, а также сумму НДФЛ.
Решение
Задача 3
Цель: научиться рассчитывать социальные вычеты
Годовой доход Ивана Телегина за текущий год, облагаемый по ставке 13%, составил 300 000 руб. В течение года Иван перечислил на благотворительные нужды 120 000 руб., а также передал благотворительным организациям имущество на сумму 20 000 руб.
В текущем году Иван оплатил собственное образование на вечерних курсах английского языка – 53 000 руб. и обучение своего 20-летнего сына на дневном отделении УГТУ-УПИ – 30 000 руб. Супруга Телегина, Дарья, в свою очередь заплатила за образование сына 30 000 руб. и отразила эту сумму в качестве социального вычета в своей налоговой декларации за текущий год.В этом же году Иван оплатил операции своей матери (20 000 руб.) и родному брату (35 000 руб.).
Исходя из того, что данные благотворительные, образовательные и медицинские учреждения имеют необходимые лицензии и соответствуют критериям, установленными НК РФ, рассчитайте социальные вычеты Ивана Телегина.
Решение
Задача 4
В 2010г. гражданин Дмитрий Донской продал следующее имущество:
- садовый домик за 1 200 000 руб.;
- гараж за 300 000 руб.;
-земельный участок за 600 000 руб.
Садовый домик был построен в 2006г. Документально подтвержденная стоимость строительства – 400 000 руб. Доля Донского в собственности на домик – 70%. Гараж был подарен Дмитрию его отцом в 2009г. Земельный участок был приобретен Донским в 2003 г. за 200 000 руб.
В 2010г. Дмитрий и его супруга приобрели квартиру. Доля Дмитрия в собственности на новую квартиру равна 70%. Стоимость квартиры – 2 400 000 руб. Часть покупки была профинансирована на счет ипотечного кредита, полученного от российского банка. Проценты, уплаченные по кредиту в 2010г., составили 120 000 руб. Доход Дмитрия, облагаемый по базовой ставке 13%, рассчитанный без учета операций по купле-продаже имущества, составил в 2010г. 400 000 руб.
Определите налогооблагаемый доход Донского в 2010г.
Рассчитайте сумму имущественного вычета, который может быть перенесен на 2011г. и последующие годы.
Какие действия должен предпринять Донской, чтобы получить имущественный вычет в отношении расходов на приобретение новой квартиры?
Решение
Задача 5
Цель: научиться рассчитывать материальную выгоду по займам
2 марта 2010г. олигарх Аристарх Крутой получил беспроцентный заем от своей фирмы сроком на 2 года на покупку квартиры в размере 100 000 000 руб.
1 июля Аристарх получил кредит в банке под 6% годовых на покупку новой яхты. Сумма кредита – 50 000 000 руб. Проценты уплачиваются ежеквартально начиная с 1 октября 2010г.
Ставки рефинансирования ЦБ РФ (условные!): с 1 января по 30 июня 2010г. – 9%, с 1 июля до конца 2010г. – 8%.
Рассчитайте материальную выгоду от экономии на процентах и сумму НДФЛ.
Решение
Задача 6
Ч. Иванов работает на шоколадной фабрике «СладКо», где получает 7 500 руб. в месяц.
В декабре Иванов купил 20 коробок конфет «Ассорти» по их себестоимости – 80 руб. за коробку. Рыночная цена этого шоколада составляет 150 руб. за коробку.
В мае Иванов получил от фабрики телевизор стоимостью 8 000 руб.в качестве подарка на день рождения.
Ч.Иванов женат, имеет семилетнего сына.
Рассчитайте налогооблагаемый доход и НДФЛ Ч.Иванова.
Каковы обязательства фабрики по НДФЛ в отношении коробок шоколада и телевизора?
Решение
Задача 7
Шариков П.П. (курьер на предприятии) имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет и в текущем налоговом периоде получает следующие доходы (ежемесячно):
заработная плата – 5 000 руб.;
премия – 2 000 руб.;
оплата проездного билета – 700 руб.;
оплата питания – 1 200 руб.;
оплата обучения ребенка налогоплательщика в колледже – 500 руб.
Кроме того:
в январе были получены материальная помощь в сумме 5 500 руб. и подарок на сумму 1 000 руб.;
в феврале оплачена стоимость путевки в санаторий «Отдых» - 25 000 руб. (из чистой прибыли);
в марте был получен подарок на сумму 3 100 руб. и материальная помощь 1 500 руб.
Определите суммы НДФЛ за три месяца.
Решение
Задача 8
Гражданин Киркоров Ф.Б.. получает по месту основной работы оклад в сумме 5 500 руб. В июне 50% оклада получено продукцией предприятия – 2 тыс. шт. кирпича. Себестоимость 1 тыс. шт. кирпича 1 500 руб., рыночная цена – 3 000 руб. В августе он выиграл в розыгрыше среди покупателей бытовой техники в магазине «НОРД» комплект встроенной техники на сумму 30 000 руб. В сентябре он нашел клад, сдал его государству и получил причитающееся вознаграждение – 25 000 руб. В бухгалтерию представлены документы о наличии двоих детей - один 17 лет, другой – студент-заочник в возрасте 22 лет.

Определите сумму НДФЛ, который должен быть удержан с Киркорова за налоговый период, объясните порядок его исчисления и уплаты
Решение

Приложенные файлы


Добавить комментарий